簡介
應收賬款（Accounting Receivable，簡稱 AR），該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。本賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設定明細賬戶進行明細核算。
核算範圍
應收賬款是由於企業賒銷而形成的，其核算範圍包括：
1.應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；
2.代墊的包裝物、運雜費；
應收賬款相關書籍3.已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；
4.已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款；
5.預收工程價款的結算；
6.其他預收貨款的結算。
7.收取購買商品、材料等賬款；
8.收回代墊的包裝費、運雜費；
9.退回的預收賬款；
10.企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時；
11.收到承兌的商業匯票；
12.已轉銷而又收回的壞賬損失；
13.借方餘額：尚未收回的賬款；貸方餘額：向有關單位預收款項。
清理城建資金應收款
財政局針對排查到的不足迎難而上，從今年7月開始，組織精幹力量，對各類應收款認真進行清理。一是查找翻閱歷年的大量檔案資料，排查各項應收款形成的時間和成因；二是主動發函並上門與有關單位核對賬目，了解相關事項情況；三是與有關單位對接，與經辦人員座談。由於時間跨度長、人員變化大，涉及相關事項較複雜，清理小組多次往返相關單位調查研究，徵詢處理意見，或直接上門催收。四是整理分析。對前期調查、徵詢的意見進行匯總，分類分析，提出差別化處理建議。城建資金應收款大多時間長、成因複雜。經調查分析，應收款項主要分兩大類：一是具有部門專項支出性質，主要由於當時城建資金周轉較為緊張，費用項目尚未完工，亦未經審計，只能解決部分項目費用，且均屬於城市建設、管理用途，不產生收益，財政部門建議作城建支出賬務處理。二是屬暫時墊付性質，這些應收款項對應的項目，大多是土地出讓或收儲項目，可在相應地塊土地出讓金結算時收回。還有其他幾項大多有相應收益，如旅遊門票、資產轉讓等。因此對上述應收款財政部門建議暫保留，待後期結算扣回。 科目介紹
一、本科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。
企業（保險）按照原保險契約約定應向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應收保費”科目，並按照投保人進行明細核算。
企業（金融）應收取的手續費和佣金，可將本科目改為“1124 應收手續費及佣金”科目，並按照債務人進行明細核算。
賬款 二、本科目可按債務人進行明細核算。
三、企業發生應收賬款，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記“主營業務收入”、“手續費及佣金收入”、“保費收入”等科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理。
代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、企業與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。
（一）收到債務人清償債務的款項小於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面餘額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。
收到債務人清償債務的款項大於該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面餘額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產減值損失”科目。
以下債務重組涉及重組債權減值準備的，應當比照此規定進行處理。
（二）接受債務人用於清償債務的非現金資產，應按該項非現金資產的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產”、“無形資產”等科目，按重組債權的賬面餘額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
（三）將債權轉為投資，應按享有股份的公允價值，借記“長期股權投資”科目，按重組債權的賬面餘額，貸記本科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。
（四）以修改其他債務條件進行清償的，應按修改其他債務條件後債權的公允價值，借記本科目，按重組債權的賬面餘額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。
五、本科目期末借方餘額，反映企業尚未收回的應收賬款；期末如為貸方餘額，反映企業預收的賬款。
賬務處理
在商品、產品銷售時，無折扣折讓和有折扣折讓情況下的應收賬款賬務處理有所不同。
一、無折扣折讓情況下的賬務處理
即：
（1) 企業因商品、產品銷售而發生應收賬款時：
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）
（2) 收到應收賬款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
應收賬款二、有折扣折讓情況下的賬務處理，方法有兩種：總價法和淨價法。
在會計科目設定上，應設定“銷售折扣與轉讓”賬戶。
（1）總價法的賬務處理：銷售商品時，按售貨總價入賬，以後發生折扣與轉讓時，沖減產品銷售收入，貸記“銷售折扣與折讓”。
即：
1、將商品產品銷出時：
借：應收賬款 (按貨款及稅款總價)
貸：主營業務收入 (按貨款總價)
應交稅金--應交增值稅（銷項稅額） (按稅款總價)
2、在折扣期限內，收到銷貨款項：
借：銀行存款 (按貨款淨價)
銷售折扣與折讓 (按折扣折讓額)
貸：應收賬款 (按貨款淨價)
3、在折扣期外收到銷貨款項：
借：銀行存款
貸：應收賬款
（2）淨價法的賬務處理：銷售商品時，按商品總價扣除全部折扣後的淨價入賬，購貨方如延期付款時，則貸記已沖減的產品銷售收入，借記“銀行存款”帳戶。
即：
1、發生銷貨時，按全部折扣後的淨價入賬：
借：應收賬款
銷售折扣與折讓
貸：主營業務收入
應交稅金--應交增值稅（銷項稅額）
2、收到售價時，已超過最高折扣額期限的：
借：銀行存款
貸：應收賬款
銷售折扣與折讓
3、若按規定期限收到售貨款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
和預收賬款的區別
1、應收賬款是資產類科目。
應收賬款指企業因銷售商品、提供勞務等業務，應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權。
2、預收賬款是負債類科目。
預收賬款指企業按照契約規定，向購貨單位預先收取的款項。企業在發貨前預收的貨款，應作為企業的一項負債。
3、銷售的時候先收錢後付貨的是預收賬款，先付貨後收錢的是應收賬款。應收賬款主要用於賒銷，銷售的時候借記"應收賬款"貸記"主營業務收入、應交增值稅"，收款的時候，借記"銀行存款"，貸記"應收賬款"，如果已售出商品還沒收到錢，計入應收賬款的借方。雖然應收賬款和預收賬款的性質不一樣，但是他們核算的都是銷售業務，而且收錢時都是貸記"應收和預收"，發貨時都是借記"預收和應收"所以借貸方核算的內容是一致的。
4.應收賬款核算符合銷售商品,提供勞務收入確認條件的所產生的債權,對債權人來說是一項資產.
5.預收賬款核算企業銷售商品,提供勞務根據契約協定約定預先收取的定金或預付款,對收款的企業來說,是一項負債.(也就是說在符合銷售商品,提供勞務收入收入確認條件前收取的款項)。
應收賬款賬戶結構
借方：
借1、應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款;
借2、代墊的包裝費、運雜費;
借3、已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失;
借4、已貼現的承兌匯票，因承兌企業無力支付的票款;
借5、預收工程價款的結算;
借6、其他預收貨款的結算。
借方餘額：尚未收回的賬款
貸方：
貸1、收取購買商品、材料等賬款;
貸2、收回代墊的包裝費、運雜費;
貸3、退回的預收賬款;
貸4、企業的應收賬款改用商業承兌匯票結算時;
貸5、收到承兌的商業匯票;
貸6、已轉銷而又收回的壞賬損失。
貸方餘額：向有關單位預收款項
風險
由於各種原因，在應收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業經濟效益。對應收賬款管理，其根本任務就在於制定企業自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭獲取最大效益，從而保證應收賬款的安全性，最大限度地降低應收賬款的風險。如何加強應收賬款管理，有效防範風險呢？我認為應當採取下列措施：一、提高認識，堅定控制不良應收賬款的決心。良性的資產循環是一個企業生存與發展的基本條件，因資產變現困難形成大量不能按期償還的應收賬款，已逐漸成為企業破產最常見的原因，隨著我國現代企業制度的建立，特別是銀行商業化運作的逐步到位，這種趨勢必將進一步發展。不良應收賬款不僅能導致財務狀況的惡化，而且會危及企業的生產與發展。鑒於這種情況，企業要提高對應收賬款管理的科學認識，把不良應收賬款控制到最低水平。
二、完善管理制度，建立控制不良應收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評價制度，即具備什麼樣條件的建設單位才能達到可以墊資的信用標準和條件。二是要建立完善的契約管理制度，對於建設單位付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責任等作出明確的規定，增強法律意識。三是要建立應收賬款的責任制度，明確規定責任單位和責任人。四是要建立合理的獎罰制度，並作為經濟責任制的主要指標和業績及離任審計的考核指標。五是要建立應收賬款分析制度，分析應收賬款的現狀和發展趨勢及制度的執行情況，及時採取措施，進行控制。
三、實施全過程控制，防止不良應收賬款的產生。對應收賬款的控制，應主要控制好兩個階段：一是項目的競標籤約階段，要對業主的品質、償還能力、財務狀況等方面進行認真的調查研究，並分析其巨觀經濟政策，出具可行性研究報告，對業主的資信狀況進行評價，作出是否墊資的決策。二是項目的履約過程，項目的履約過程必須建立收款責任制，確定具體的責任人員，按照契約及時敦促業主履約並關注資信變化的情況，另一方面，對內部履約的情況，如質量、工期、結算等是否按契約規定，通過分析，對於有不良趨勢的應及時採取措施挽回損失，並防止發生變相的墊資。
四、組織專門力量，對已形成的應收賬款進行清理。由於計畫經濟條件下的盲目投資和政府性工程，使施工企業業已形成了大量的應收賬款。在當前市場經濟條件下，必須加大對應收賬款清欠回收工作的力度。制定相應制度，並採取相應管理措施。對已發生的正常應收賬款，應根據不同情況，在單位負責人的分配協調下，有區別、有重點地開展清欠工作，加強對賬，力爭儘快回收資金；對不能正常收回的應收賬款，應加大清欠力度，採取以物抵債、讓利清收等措施強行收回；對已生成多年的壞賬，經多次清欠無結果的，可採取與經濟效益掛鈎，清賬提成的辦法；對那些有一定償還能力，對歸還欠款不重視、不積極，並以種種藉口推託不還的債務單位，應適當採取訴訟方式，以法律手段強制收回。
管理
概念
應收賬款是指企業銷售產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業採取信用銷售而形成的債權性資產，是企業流動資產的重要組成部分。雖然大多數公司希望現銷而不願賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓並占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶採用信用政策，提供信用業務。公司採用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。
作用
應收賬款的作用主要體現在企業生產經營過程中。主要有以下方面:
1.貸款融資
應收賬款可以用於企業的流動資金貸款的基本條件，根據其大小及應收下游企業性質可以向銀行申請流動資金貸款。用於企業的擴大經營與生產。
2.擴大銷售
在市場競爭日益激烈的情況下,賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易:向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的,所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用,對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。
3.減少庫存
企業持有產成品存貨,要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反,企業持有應收賬款,則無需上述支出。因此,當企業產成品存貨較多時,一般都可採用較為優惠的信用條件進行賒銷,把存貨轉化為應收賬款,減少產成品存貨,節約相關的開支。
功能
應收賬款的功能指其在生產經營中的作用。主要有以下兩方面：
1.增加銷售功能
在激烈的市場競爭中，通過提供賒銷可有效地促進銷售。因為企業提供賒銷不僅向顧客提供了商品，也在一定時間內向顧客提供了購買該商品的資金，顧客將從賒銷中得到好處。所以賒銷會帶來企業銷售收入和利潤的增加，特別是在企業銷售新產品、開拓新市場時，賒銷更具有重要的意義。
提供賒銷所增加的產品一般不增加固定成本，因此，賒銷所增加的收益等於增加的銷量與單位邊際貢獻，計算公式如下：
增加的收益=增加的銷售量×單位邊標貢獻
2.減少存貨功能
企業持有一定產成品存貨時，會相應地占用資金，形成倉儲費用、管理費用等，產生成本;而賒銷則可避免這些成本的產生。所以，無論是季節性生產企業還是非季節性生產企業，當企業的產成品存貨較多時，一般會採用優惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，存貨資金占用成本、倉儲與管理費用等會相應減少，從而提高企業收益。
管理不善
1、企業效益下降
降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由於企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計畫、銷售計畫等，無法實現既定的效益目標。
2、誇大了企業經營成果
由於我國企業實行的記賬基礎是權責發生制(應收應付制)，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業的帳上利潤的增加並不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款餘額的百分比來提取壞帳準備，壞帳準備率一般為3%-5%(特殊企業除外)。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。
3、加速了企業的現金流出
賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是並未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為：
(1)企業流轉稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，並未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。
(2)所得稅的支出。應收賬款產生了利潤，但並未以現金實現，而交納所得稅必須按時以現金支付。
(3)現金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業現金流出。
4、對企業營業周期有影響
營業周期即從取得存貨到銷售存貨，並收回現金為止的這段時間，營業周期的長短取決於存貨周轉天數和應收賬款周轉天數，營業周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉澱在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響工資的發放和原材料的購買，嚴重影響了企業正常的生產經營。
5、增加出錯機率
增加了應收賬款管理過程中的出錯機率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況以及應收款對方企業詳情，造成責任不明確，應收賬款的契約、契約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由於資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。
強化管理
應收賬款管理工作要做的好,最重要是制定科學合理的應收賬款信用政策。政策制定好了以後,企業要從以下三個方面強化應收賬款信用政策執行力度。
1.做好客戶資信調查
企業在賒銷前對客戶進行資信調查,就是要解決幾個問題:能否和該客戶進行商品交易;做多大量,每次信用額控制在多少為宜;採用什麼樣的交易方式、付款期限和保障措施。
一般說來,客戶的資信程度通常取決於5個方面,即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件,也就是通常所說的“5C”系統,這五個方面的信用資料可以通過以下途逕取得:。
財務報表。這是信用分析最理想的信息來源之一,但需注意報表的真實性,最好是取得近期經過審計後的財務報表。通過計算一些比率,特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析,來評價企業能力、資本、條件的好壞,以利於企業提高應收賬款投資的決策效果。
信用評級報告或向有關國家機構核查。銀行和其他金融機構或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料,可以從相關報刊資料中進行蒐集,也可向客戶所在地的工商部門、企業管理部門、稅務部門、開戶銀行的信用部門諮詢,了解該企業的資金註冊情況、生產經營的歷史、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等,看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。
商業交往信息。企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位,所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料,如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。
對上述信息進行信用綜合分析後,企業就可以對客戶的信用情況做出判斷,並建立客戶檔案,除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外,還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等,並對每一客戶確定相應的信用等級。但需注意的是,信用等級並非一成不變,最好能每年作一次全面審核,以便於能與客戶的最新變化保持一致。對於不同信用等級的客戶,企業在銷售時就要採取不同的銷售策略及結算方式。一般地,企業在規定信用期限的同時,往往會附有現金折扣條件,即客戶若在規定期限內付款的話,可享受一定的折扣優惠,無非是希望客戶能儘早支付貨款,但要注意把握好度,即提供折扣應以取得的收益大於現金折扣的成本為宜。
2.加強應收賬款的日常管理工作
公司在應收賬款的日常管理工作中,有些方面做得不夠細,例如賬齡分析表的編制等。具體來講,可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作:做好基礎記錄,了解客戶(包括子公司)付款的及時程度,基礎記錄工作包括企業對客戶提供的信用條件,建立信用關係的日期,客戶付款的時間,目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等,企業只有掌握這些信息,才能及時採取相應的對策。
檢查客戶是否突破信用額度。企業對客戶提供的每一筆賒銷業務,都要檢查是否有超過信用期限的記錄,並注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。
掌握客戶已過信用期限的債務,密切監控客戶已到期債務的增減動態,以便及時採取措施與客戶聯繫提醒其儘快付款。
分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處於正常水平,企業可通過該項指標,與以前實際、現在計畫及同行業相比,藉以評價應收賬款管理中的成績與不足,並修正信用條件。
企業要遵循穩健性原則,對壞賬損失的可能性預先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準備制度。
並考察拒付狀況,考察應收賬款被拒付的百分比,即壞賬準備率,以決定企業信用政策是否應改變,如實際壞賬準備率大於或低於預計壞賬準備率,企業必須看信用標準是否過於嚴格或太松,從而修正信用標準。
編制賬齡分析表,檢查應收賬款的實際占用天數,企業對其收回的監督,可通過編制賬齡分析表進行,據此了解,有多少欠款尚在信用期內,應及時監督,有多少欠款已超過信用期,計算出逾時長短的款項各占多少百分比,估計有多少欠款會造成壞賬,如有大部分超期,企業應檢查其信用政策。
3.加強應收賬款的事後管理
對於逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析,並加緊催收,因為賬款最忌諱不及時追討,據美國收賬者協會統計,超過半年的賬款回收成功率為57.8%,超過1年的賬款回收成功率為26.6%,超過2年的賬款只有13.6%可以收回。收賬管理包括如下兩部分工作:。
確定合理的收賬程式,催收賬款的程式一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律,在採取法律行動前應考慮成本效益原則,遇以下幾種情況則不必起訴:訴訟費用超過債務求償額;客戶抵押品折現可沖銷債務;客戶的債款額不大,起訴可能使企業運行受到損害;起訴後收回賬款的可能性有限。
確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難,經努力可東山再起,企業幫助其渡過難關,以便收回賬款,一般做法為進行應收賬款債權重整:接受欠款戶按市價以低於債務額的非貨幣性資產予以抵償;改變債務形式為“長期應收款”,確定一個合理利率,同意客戶制定分期償債計畫;修改債務條件,延長付款期,甚至減少本金,激勵其還款;在共同經濟利益驅動下,將債權轉變為對客戶的“長期投資”,協助啟動虧損企業,達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況,則應及時向法院起訴,以期在破產清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:講理法;疲勞戰法;激將法;軟硬兼施法等。
管理措施
加強應收賬款的日常管理：
1.設定應收賬款明細分類賬
企業為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設定明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。
會計的作用在於提供與決策相關的信息，應收賬款明細分類賬在應收賬款的管理上正是充當了這一角色。但是，決策的正確與否，還將取決於信息的相關性、可靠性、及時性和完整性等特徵。所以，對於應收賬款明細分類賬的設定與登記通常應注意以下幾點：
(1)全部賒銷業務都應正確、及時、詳細登入有關客戶的明細分類賬，隨時反映每個客戶的賒欠情況，根據需要還可設定銷貨特種日記賬以反映賒銷情況;
(2)賒銷業務的全過程應分工執掌，如登記明細賬、填制賒欠客戶的賒欠賬單、向賒欠客戶交送或郵寄賬單和處理客戶收入的現金等，都應分派專人負責;
(3)明細賬應定期同總賬核對。
對於影回響收賬款收回金額的因素通常有：(1)銷售折扣中的現金折扣;(2)銷貨退回與折讓;(3)銷貨運費歸誰負擔;(4)壞賬因素。這四方面的資料都將在應收賬款明細賬與銷貨日記賬中得到詳細的記錄。對於這些情況的掌握，不光對維護應收賬款的完整性有利，而且還利於企業對生產經營的控制，提高產品質量，改善企業的生存環境。比如第二個因素，我們通過大量的退貨與折讓的信息可了解到企業的產品質量如何，客戶的消費偏好如何，客戶對企業的產品質量、包裝、外觀及功能有些什麼樣喜好等。第三個因素是客觀的，第一、第四個因素將在以下管理方法中進行闡述。
2.設定專門的賒銷和徵信部門
應收賬款收回數額的多寡及時間的長短取決於客戶的信用。壞賬將造成損失，收賬期過長將削弱應收賬款的流動性。所以，企業應設定賒銷和徵信部門，專門對客戶的信用進行調查，並向對企業進行信用評級的徵信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力。企業的賒銷和徵信部門在應收賬款管理中的職能是：
(1)對客戶的信用狀況進行評級;
(2)批准賒銷的對象及規模，未經批准，企業的其他部門及人員一般無權同意賒銷;
(3)負責賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉。一般對賬款的催收期限不能間隔太長，因為在法律上太長的期限可能暗示債權的放棄。
賒銷和徵信部門對客戶信用狀況的評級，其信息來源除了向對企業進行信用評級的徵信機構取得外，另一個重要的來源應該是明細賬和銷貨日記薄。對於這兩本賬薄進行分析的一個重要方法就是採用賬齡分析法，因為應收賬款賬戶餘額隨著年齡的增加，最終收款的前景就越暗淡，這也是銷貨折扣被廣泛採納的重要原因。將應收賬款各客戶的餘額按賬齡的長短進行分類的表我們稱之為賬齡法，我們除了可以利用賬齡表來估計可能發生的壞賬比例外，賬齡表還有另一個優點，那就是它能使經理人員對各個客戶的信用做出特殊的判斷。
3.實行嚴格的壞賬核銷制度
應收賬款因賒銷而存在，所以，應收賬款從產生的那一天起就冒著可能收不回來的風險，即發生壞賬的風險，可以說壞賬是賒銷的必然結果。對於整個賒銷而言，我們可以將個別壞賬理解為賒銷費用，為了縮小企業的損失，根據配比原則，發生的壞賬應同收益進行配比，從收益中扣除，從而列示企業的實有資產，同時不虛誇所有者權益及收益，這也是謹慎性原則的要求。
企業對壞賬的處理有直接核銷法和備抵法兩種，比較而言，備抵法更符合配比原則與謹慎性原則，因而受到青睞。備抵法又分為賒銷百分比法、應收賬款餘額百分比法和賬齡分析法，三者各有優缺點，對這些方法，不同的人有不同的偏好。而實行嚴格的壞賬核銷制度，不以方法的採用而區分，它主要包括以下三個方面的內容：
(1)準確地判斷是否為壞賬，壞賬的核銷至少應經兩人之手。準備地判斷壞賬及其多寡並不是一件容易的事情，而兩人以上的經手為防止舞弊提供可能。如某位銷售員對已收回的應收賬款裝入自己的口袋而向上級申報為壞賬。
(2)在應收賬款明細賬中應清晰地記載壞賬的核銷，對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務人不是死亡或破產，只要還有一線希望，我們都不能放棄。同時還為以後的核對及審查留下信息。
(3)對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現應收賬款的會計分錄，後做收款的會計處理。這樣做有利於管理人員掌握信息：客戶希望重塑良好形象的願望。
實行嚴格的內審和內部控制制度
應收賬款收回數額及期限是否如實關係到企業流動資金的狀況、企業生產的決策、信用客戶的形象和內部控制對貪污及挪用企業款項的抵制等。因此，為維護資金的安全運行，對應收賬款應實行嚴格的內審和內部控制制度，其內容包括：
1.可靠的人事和明確的責任。
要想進行成功的控制，最重要的一個因素就是人的因素。不合格和不誠實的員工會削弱一個系統的作用。雇用、訓練、激勵和管理員工是一項基礎工作。必須視個人的能力、興趣、經驗和可靠程度的不同，分別授予他們權利、責任、和義務。責任意味著將任何一項行為都儘可能地追溯到底，這樣，其結果就同個人聯繫在一起了。將責任固定下來，還可對雇員產生心理影響，促使他們不得不小心行事和注重效率。
2.責任分離與崗位替換。
分離責任不僅有助於保證精確地編制數據，還限制了需要兩人或多人合夥才能舞弊的機會，這是一個異常重要而又經常被人忽視的要素。崗位的替換可以帶來兩個好處：第一，它保證至少有兩名雇員知道做同一樣的工作，這樣，當其中一個因故不能出勤時，另一人能及時補上;第二，採用輪換制度可以預防舞弊行為的發生，因為當替補人員接替工作時可以很容易地發現前任的不軌行為。
3.壞賬核銷憑證完備，要有完整的程式。
壞賬的核銷要有依據，對於永久性壞賬的核銷要有客觀的媒體報導，象債務人的死亡或破產。對於估計的長期無法收回的壞賬，核銷後應專門登記，並仍然要派專人負責進行催收，定期核對，避免貪污行為的發生。
4.對賒銷的許可權進行監督。賒銷及徵信部門有權決定賒銷的對象及數量，但決定必須建立在對信用資料分析的基礎之上，而且，其權力屬於全部門，個人的權利不能凌架於集體之上。
合理地使用銷售折扣
商業信用的採用產生了應收賬款，應收賬款是企業擁有的，經過一定期間才能收回的債權。作為一項流動資產，它具有或有的特性。因此，在銷售的時候我們會毫不猶豫地選擇現銷。然而，在前面的闡述中我們也談到了企業也將不得不接受賒銷，所以，為鼓勵客戶及時付款或者是儘可能早地付款，我們選擇了銷售折扣這一手段。
銷售折扣的確會減少應收賬款的風險，但是，在使用中我們還應注意使用的對象(客戶)、使用的方式和提供折扣的範圍，否則，銷售折扣就不能靠近我們所希望的結果。比如，現金折扣一般不用於普通客戶，而商業折扣儘量少用於賒銷方式。
充分利用應收賬款進行融資
應收賬款的持有一般不會增值，若考慮貨幣的時間價值，它的持有將會造成損失。因此，叵能充分利用應收賬款，使其增值，為企業帶來效益，將是一件重要的而且會是一件很有意義的事情。
應收賬款可以通過抵借或讓售獲得資金，用於生產的再循環。通常應收賬款的讓售對客戶的信用級別要求很高，這種款項發生壞賬的可能性很小。而應收賬款的抵借，則會形成企業的或有負債。儘管如此，這兩種方法都可使企業提前獲得資金用於周轉而獲得效益，但是，利用這兩種方式進行融資時，一定要注意效益大於成本的原則，即提前使用資金增加的收益應大於提前使用這筆資金的成本，否則，這兩種方法是不能使用的。
準確地使用法律武器
企業的經濟活動受法律的約束，同時，法律也會保護企業合法的經濟活動，所以，維護應收賬款的完整，我們不能離開法律這一有效的武器。首先，應規範銷售契約。銷售部門應會同財務部門、生產部門和法律部門共同制定銷售契約，完善契約的內容，明確各方的責任和義務，尤其是違約條款的相關規定等，以避免日後糾紛。對於信用級別較低的客戶，可以採用有擔保銷售和不賒銷。其次，定期對賬催賬後要取得具有法律效力的書面檔案，避免口頭承諾。最後，對於陷入債務危機的客戶，如其沒有發展潛力，應及時啟動債權人申請破產程式，以減少損失;如其有發展潛力，應合理有效地利用債務重組等方式，以挽救自己的損失。
影響
1、應收賬款對企業生產經營的正面影響
在激烈的商業競爭中，企業為了獲得利潤，就要銷售商品，取得銷售收入，收入的多少是檢驗經營成果的依據，特別是在市場經濟條件下，有無經營成果，決定了企業的命運，所以說企業只有有收入才能有利潤，而企業為了取得銷售收入就會採取多種方式促進銷售，而賒銷是重要手段之一，賒銷產生了應收賬款，它吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業帶來了效益，所以說應收賬款對企業的經營有著重大的影響。
2、應收賬款對企業生產經營的負面影響
應收賬款的增加為企業帶來收入的同時，也帶來了風險。如果應收賬款未及時收回，發生壞賬損失，則直接會減少企業利潤，影響企業的生產經營。應收賬款是企業的一項資金投放，長期占用了企業的資金造成企業資金周轉減慢，增加了企業的經營成本，而且嚴重影響其再生產能力。
意義
企業必須採取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應收賬款的事先預防、監督回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，儘可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。
應收賬款是每個企業進行生產經營活動，商品與勞務賒銷的產物，是企業以信用方式對外銷售商品、提供勞務等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務單位所占用的本企業的資金，屬於商業信用的一種形式。企業為了擴大產品銷路，提高產品銷售收入，或多或少，都有一定的商品賒銷，商品的賒銷也就形成了應收賬款，增加了企業經營的風險。因此，企業必須採取切實可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好應收賬款的事先預防、監督回收等管理工作，以保證應收賬款的合理占用水平和收款安全，儘可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。企業應當如何控制應收賬款，避免壞賬，造成不必要的損失，在這裡談談我的幾個觀點：
一、對客戶的資信狀況進行調查和評估，確定合理的應收賬款政策。
對客戶的資信調查，就是對客戶的品質、支付貨款能力和財務狀況等信用狀況進行調查評價。以確定這個客戶，我們是否可以賒銷產品給他，賒銷量的大小等。就拿我們公司來說吧，為了減小經營風險，一般情況下公司是不賒賬的，但有時也避免不了一些客戶的一些臨時欠款，對要欠款的客戶，首先公司人員要清楚這個客戶的誠信度，然後是他的賞付能力，應該是在確定他具備了相應的條件後，才能賒欠給他，並定好還款日期。根據不同的客戶制定不同的信用政策，只有這樣公司才能減小壞賬所帶來的損失。
二、建立分工明確、互相牽制、責權分明的應收賬款業務內部控制度。
1、嚴格審批許可權，分別確定相關負責人的許可權範圍。賒銷業務經有關領導嚴格審查和同意，方可賒欠，未經相關領導簽字確定，產生的欠款應由相關責任人承擔責任，我公司目前就存在著這一問題，只有明確了許可權責任，制定出處罰措施，才能有效控制欠款的發生。在嚴格了賒銷審批的基礎上，加強賒銷餘款的管理，以便於及時了解、掌握和控制應收賬款。我公司近期由於審批監控的不嚴以及銷售政策的漏洞，目前新增了一部分欠款，為了及時收回欠款，財務部採取了，每月中旬和下旬，都為銷售部提供一分詳細的客戶欠款明細表，並隨時跟蹤，提醒。
2、明確劃分企業銷售部門和財務部門在應收賬款管理中的責任。明確規定銷售部門對應收賬款的安全和及時回收負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人，必須徹底改變回收應收賬款工作僅僅是財務部門職責的錯誤。財務部門應及時提供應收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關部門準確、及時全面掌握應收賬款現狀。
3、健全內部激勵及約束機制，改變只將銷售人員工資、報酬與銷售指標掛鈎的錯誤做法，建立內部考核責任制不但要將工資、報酬與銷售指標直接掛鈎，而且應將應收賬款納入考核體系，將應收賬款餘額與相關人員的工作業績掛鈎。他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定比例的經濟責任。我公司就存在著業務員為了完成任務，將貨物送出去後不及時收因貨款的情況，占用公司資金，完成自己的任務，公司明年起將制定出一條銷售政策：就是如果業務員在考核當月送出的貨物在月末都不能收回的，一律不將該筆貨款的銷量計入其完成的任務中。那個銷售人員負責的區域欠出去的貨款由其負責收回，並且該貨款按欠款期計算利息，由銷售員承擔。使應收賬款與其經濟利益掛鈎，要求其對自己經辦的每筆業務進行事後監督，確保資金的回收。
企業必須加強應收賬款的管理，防範財務風險。由於企業內部控制不嚴，管理混亂，內部經營考核制度制定的不嚴謹、不科學，使企業業務部門在經濟利益的驅動下，只注重銷售指標的完成，而忽視銷售貨款的回收。大量應收賬款因此沉澱下來，使企業經營因此背上沉重的包袱。應收賬款居高不下的原因：
1激烈的市場競爭
2內部清理欠款工作職責不清，由於職責不清，獎懲力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關己、高高掛起”的態度。
3、運用法律手段解決債務糾紛的意識不強。因此為了防範應收賬款風險，應當做到：
(1)調查評價客戶的資信度
(2)、完善賒銷手續：為確保銷貨收款循環過程的真實、合法，有效防止和發現差錯和弄虛作假、營私舞弊行為，企業必須加強銷貨及收款循環的內部管理，即完善賒銷手續管理。
(3)建立賒賬責任制：對發生的應收賬款實行“誰審批誰負責”的管理方式。
(4)建立適當的激勵和約束機制。
回收
信用管理經理人回收應收賬款的主要工作不僅是減少呆壞賬，而更是平衡利潤與風險，增加資本回報率。呆壞賬不一定是壞事，有風險才有回報。隨著全球經濟發展放緩，企業資金短缺成為一個普遍現象。鉑略諮詢LINKED-F數據顯示，信用銷售這一通過為客戶融資來擴大生意的商業模式正逐漸成為一種潮流。但信用管理絕非是簡單的風險控制，而是通過控制使得原本由於風險過大而無法成交的交易能順利進行。信用管理人員，是一群追逐投資回報率，平衡風險和利潤的人。
作用
應收賬款管理應收賬款的作用是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，同時企業持有應收賬款也是有成本的。
1.增加銷售的作用。
商業競爭是應收賬款產生的直接原因。市場競爭激烈時，信用銷售是促進銷售的一種重要方式。信用銷售實際是向顧客提供了兩項交易：銷售產品和在一定時期內提供資金。在賣方市場條件下，產品供不應求，企業沒有必要採用信用銷售而持有應收賬款。只有當市場經濟發展到一定程度並且市場轉變為買方市場時，各行各業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而採用信用銷售的方式。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點：首先，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務。其次，許多客戶希望保留一段時間的支付期以檢驗商品和覆核單據。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業不採用商業信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業虧損甚至倒閉。2.減少存貨的作用。
在大部分情況下，企業持有應收賬款比持有存貨更有優勢。①從財務角度看，應收賬款和存貨都屬於流動資產，但兩者的性質是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。②從生產的目的來看，產品售出並因此獲得利潤是生產的目的，將生產出來的產品放在倉庫里而未實現銷售有違企業建立的目的。③從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應收賬款差得多，雖然財務人員在計算流動比率時將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產品，而且與應收賬款相比更易於抵押或典當來換取現金時，持有存貨才比持有應收賬款更具有優勢。問題
1、防止應收賬款長期掛賬：
企業賒銷商品而產生的應收賬款，本應及時收回。但購貨單位為了長期占用應付貨款，銷售企業經銷人員和財會人員為了從購貨單位謀取利益，而共謀長期拖欠貨款及運雜費，造成企業應收銷貨款長期掛賬。例如，某企業銷售人員得知某購貨單位擬購買100萬元的化肥，但由於資金一時無法籌措，需拖延付款時間。銷售人員與財會人員共謀後，決定向購貨單位索取5萬元使用費而延長收款，遂造成應收賬款長期掛賬，而5萬元落入私人腰包。
2、防止人為調整應收賬款，控制企業利潤：
在採用備抵法核算壞賬損失的企業，壞賬損失的計提應按年末應收賬款餘款乘以一定比例與壞賬準備科目貸方餘款作比較之後計算提取，有些企業在不改變應收賬款餘額的情況下，採取人為提高或壓低提取壞賬準備百分比的手法，多提或少提壞賬準備，以調節當期利潤。採用備抵法核算壞賬損失的企業，為了調節盈虧而虛增或虛減管理費用，除了採用提高或壓低計提壞賬準備金的比率外，還採取調增或調減應收賬款數額的手法，多提或少提壞賬準備金。
例如，某企業當年效益非常好，但是企業領導為了給的任務打伏筆，便人為地虛增年未應收賬款餘額，多提取壞賬準備金，多計管理費用；壓低本年利潤。相反，有些企業領導為了加官進爵，搞浮誇，虛減年末應收賬款餘額，少提取壞賬準備金，少計管理費用，調高本年利潤。
3、防止利用應收賬款，私設小金庫：
根據國家有關規定，企業間可以互相拆借資金，但有些企業卻利用應收賬款放貸，將利息收入轉入“小金庫”，並稱為企業間拆藉資金。如企業將收回的還款，直接轉借給其他單位，並將取得的利息收入轉入“小金庫”。當企業收到外單位還欠款時，不匯銀行日記賬，同時簽發相同金額的轉賬支票，有償轉借給另一個單位，對付出銀行存款也不計銀行日記賬，將兩筆業務合併記作：
借：應收賬款--乙
貸：應收賬款--甲
收取利息後不記收入，轉入“小金庫”。
4、防止虛列應收賬款，虛增銷售收入：
企業為了體現經營業績，或為了完成承包任務，就會利用年底結賬時，人為地虛列銷售收入、掛往來賬、虛增利潤。待下一年初，再用紅字將此筆虛列的往來賬衝掉。如審計人員在審閱某企業商品銷售利潤明細表時，發現該企業12月份毛利率比其他月份高出幾倍，通過詳細審查，發現該企業的一筆銷售收入未結轉成本，且對應的應收賬款賬戶名經函證查無此單位，經查問財務人員，才知是企業領導人為完成承包任務而在年底虛增的一筆收入。5、應收賬款的入賬金額不實：
在存在現金折扣情況下，應收賬款的入帳金額核算有總價法和淨價法兩種形式。根據我國會計制度的規定，只允許採用總價法核算。但在實際工作中，可能出現按淨價法入賬的情況，這樣的結果就會使企業少記正常的收入、客觀上造成應收賬款入賬金額不實的結果，為一些不法分子貪污製造機會。例如某家具商場在銷售上採取的信用政策為2/10、1/20、N/30，但其按淨價法核算銷售收入，這樣就會少計收入，從而影響到利潤的核算。
融資
當企業有好的投資機會，此時卻由於很多應收賬款未能及時收回,沒有足夠的資金時，就可以利用應收賬款進行融資，主要有以下四條途徑：
1、應收賬款證券化：
企業可以根據自身的財務特點和財務安排的具體要求，對應收賬款證券化融資，藉助證券化提供一種償付期與其資產的償還期相匹配的資產融資方式，對資產負債表中具體項目進行調整和最佳化,盤活存量資產，增加資產流動性。特別是對於那些產品單價高、收到款項期限漫長的企業來說，應收賬款往往在其資產負債表上占有相當大的比重,將應收賬款進行證券化既能讓這部分資產產生流動性又能很好的為企業融得資金。企業可以將其應收賬款證券化，由銀行擔任受託機構，發行基於該筆應收賬款的短期受益證券。2、應收賬款的抵借：
在新實施的《物權法》條款中，擴大了動產擔保物的範圍，允許應收賬款質押，明確了應收賬款的登記機構為人民銀行信貸徵信系統，在動產擔保制度方面取得了重大突破，有利於動產擔保價值發揮，促進企業尤其是中小企業融資。應收賬款的抵借是將企業的應收賬款作為抵押品向銀行獲得借款的一種融資方式，分為整體抵借和特定抵借。尤其使用於中小型企業,因為中小型企業的信用地位與社會地位使其不但難以進入直接融資市場，間接融資也是困難重重，客觀上制約了中小企業在經濟中優勢的發揮。應收賬款的抵借能夠滿足中小企業的資金需求，加速應收賬款的周轉率。企業以自己的應收賬款作抵押向銀行申請貸款。銀行的貸款額一般為應收賬款面值的50%-90%。企業將應收賬款抵押給銀行後一般不通知相關的客戶。
3、委託專業機構：
委託專業機構追討或採取仲裁、法律訴訟的形式。當應收賬款已經發生較大的損失時，企業應該儘快與債務方商討，必要時進行債務重組。當債務企業破產時,應積極參與債權的申報以及追討，切勿錯過追逃的最佳時機。對於有能力付款卻惡意拖欠的，企業自己追討一段時間後仍沒有實質性的效果，可以委託專業機構追討應收賬款，由其代理行使債權人的追討工作，當然如果還不行，就只好套用仲裁或法律訴訟來捍衛自身的正當權益了。4、在契約中約定所有權保留條款：
根據我國《契約法》第134條規定：“當事人可以在買賣契約中規定買受人未履行支付價款或其他義務的，標的物所有權屬出賣人。”只有這樣，客戶在付清全部貨款時，才能取得貨物的所有權，即使客戶破產了，由於該貨物的所有權仍然屬於企業，不會作為破產財產，從而很大程度上保障了應收賬款的安全。會計科目（資產類）
| 簡稱“科目”，按經濟內容對資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤會計要素作進一步分類的為別名稱。每一個會計科目都應當明確反映一定的經濟內容，科目和科目之間在內容上不能相互交叉。 |
