稅務處理
舉例
例如：某公司2003年1月將一項專利技術權轉讓，取得收入16萬元，該專利技術2001年1月購入，取得時成本18萬元，攤銷期10年。2001年12月31日，提取減值準備10800元。涉及的稅收問題及會計處理如下：
2001年的會計處理及涉稅問題。
2001年1月購入無形資產時：
借：無形資產 180 000
貸：銀行存款 180 000 購入的無形資產應以實際支付的價款作為入賬價值。
該年每月攤銷無形資產 費用時：
借：管理費用 1500
貸：累計攤銷 1500
2001年12月31日計提無形資產減值準備時：
借：資產減值損失-無形資產減值準備 10800
貸：無形資產減值準備 10800
2001年合計 攤銷無形資產 費用18000元，2001年末的攤余價值為162000元，2001年末無形資產的 賬面價值為151200元（162000－10800）。該項無形資產在2001年對 會計報表的影響數，包括 攤銷無形資產費用18000元和計提減值準備10800元，合計影響利潤28800元。而在申報2001年的 所得稅時，由於稅法只允許在所得稅 稅前扣除當年 攤銷的無形資產費用18000元，不允許扣除無形資產減值準備10800元，因此應調增 應納稅所得額10800元。
2002年的會計處理及涉稅問題。
2002年每月攤銷無形資產費用時：借：管理費用1400（151200÷9÷12） 貸：累計攤銷1400
實際工作中應注意的問題是，由於2001年末計提了無形資產減值準備，從 謹慎性原則出發，必須從計提的次月起，按其 賬面價值151200元和尚可使用年限9年重新計算2002年每月 攤銷的無形資產費用，不可能與2001年每月的攤銷數額一致，2002年每月應攤銷的無形資產費用為1400元。
2002年合計 攤銷無形資產費用16800元，2002年末無形資產的攤余價值為145200元（162000－16800）， 賬面價值為134400元（145200－10800）。該項無形資產在2002年對 會計報表的影響數只有 攤銷無形資產費用16800元，影響利潤16800元。在申報2002年的 所得稅時，由於稅法不考慮計提無形資產減值準備對 無形資產攤銷的影響，應按該無形資產的 歷史成本確定當年可扣除的無形資產攤銷費用18000元（180000÷10），而不是 會計確認的無形資產攤銷費用16800元，因此應調減 應納稅所得額1200元。
2003年會計處理及涉稅問題。
2003年1月出售時會計處理：
借：銀行存款 160000
無形資產減值準備 10800
累計攤銷 34800
貸：無形資產 180000
應交稅金———應交營業稅 8000
應交稅金———應交城建稅 560
其他應交款——— 教育費附加240
營業外收入 16800
雖然會計上當期確認的無形資產處置收益為16800元，但實際應為6000元（16800－10800），或者理解為處置收入160000元，處置成本145200元，處置稅金8800元（8000+560+240），實際處置收益為6000元。
但從稅法的角度來看，無形資產處置的 計稅成本為144000元（180000－18000－18000），處置收益為7200元（160000－144000－8800），而不是 會計確認的處置成本為145200元（180000－18000－16800），處置收益為6000元（160000－145200－8800），處置收益相差1200元。
在申報2003年的 所得稅時，首先應調增 應納稅所得額1200元（7200－6000），同時由於處置無形資產而轉銷的無形資產減值準備10800元，應調減應納稅所得額10800元，合計減少應納稅所得額9600元（10800－1200）。
實際工作中應注意，對企業因計提減值準備後少 攤銷的無形資產費用，應在當期直接作 納稅調整，不能片面地理解為稅法確認的無形資產攤銷費用一定不能超過 會計確認的無形資產費用，也不能作為 時間性差異在處置無形資產時或攤銷年限結束後才允許企業扣除少攤銷的無形資產費用。
會計科目（資產類）
| 簡稱“科目”，按經濟內容對資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤會計要素作進一步分類的為別名稱。每一個會計科目都應當明確反映一定的經濟內容，科目和科目之間在內容上不能相互交叉。 |
