產生
1978年，中國決定實行對外經濟開放方針。外國資金、先進技術及管理經驗開始引入中國，出現了中外合資經營企業、中外合作經營企業和外商獨自經營企業,隨之產生了各種形式的外商經營所得和其他所得。為了適應經濟體制改革後的這一實際情況，更好地貫徹國家對外開放的方針和各項政策，參照國際慣例開始建立涉外稅種。1980年9月和1981年12月,由第五屆全國人民代表大會第三次和第四次會議分別通過並公布了《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法》和《中華人民共和國外國企業所得稅法》，初步建立起中國的涉外企業所得稅制度。至1990年，由經濟特區、經濟技術開發區、開放城市和開發地帶等從沿海向內地推進的開放格局逐步形成。吸收外資、引進技術的規模、渠道和方式都有了很大發展。在這種情況下，繼續按照不同的企業形式和投資合作方式，實行不同的稅法、不同的稅率和不同的稅收優惠，與客觀情況不相適應的矛盾日益突出。為了以更加靈活的方式吸引外商投資，擴展國際間的經濟合作，合理規範中國稅收管轄原則，1991年4月9日中華人民共和國第七屆全國人民代表大會第四次會議通過並公布了《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，同年7月1日起實施，同時廢止前述《中外合資經營企業所得稅法》和《外國企業所得稅法》。
原則
外商投資企業和外國企業所得稅法體現的立法原則是：①有利於貫徹落實對外開放和實施沿海地區經濟發展戰略的方針、政策，改善投資環境，促進對外經濟技術交往的發展。②在維護國家主權和經濟利益的前提下，繼續實行稅負從輕，優惠從寬和手續從簡的政策，使稅收制度、稅收優惠措施和徵稅方法能夠更好地體現中國的產業政策，引導外資投向。③從中國的實際出發，參照國際稅收的一些有益作法，把稅法的延續性、穩定性和適應性結合起來。
特點
外商投資企業和外國企業所得稅漫畫②實行統一的稅收優惠待遇。對外商投資企業減免稅優惠，按照產業政策，統一限於生產性企業，有利於引導外資投向，更好地為發展中國國民經濟服務。
③統一稅收管轄原則。對法人居民納稅義務和非居民納稅義務的確定，統一以企業總機構所在地為準。便於中國對外合理地行使稅收管理權。
④增加了反避稅條款。稅法明確規定，對關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。否則，稅務機關有權對應納稅所得額進行合理調整。這是中國參照國際慣例所採取的堵塞逃避稅收的措施，有利於維護公平稅負原則，保障正當經營者的合法權益。
課稅對象
外商投資企業和外國企業所得稅計算表根據中國稅法規定，這兩類納稅人以企業總機構所在地作為區分標準。總機構設在中國境內的外商投資企業，屬於居民納稅人，應就來源於中國境內、境外的應稅所得繳納所得稅；總機構未在中國境內的外國企業，屬於外國法人實體，為中國的非居民納稅人，只就來源於中國境內的應稅所得繳納所得稅。
稅率
稅率分為兩種：①對在中國境內設立生產經營機構或場所從事生產和經營的企業取得的應稅所得，實行30％的比例稅率，另按應稅所得額徵收3％的地方所得稅，兩項合計負擔率為33％。
②對外國公司、企業和其他經濟組織在中國境內沒有設立經營機構或場所，而有來源於中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費和其他應稅所得的；或者在中國境內設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯繫的，一律按20％的比例稅率徵收預提所得稅，實行源泉扣繳。
稅收優惠
外商投資企業和外國企業所得稅結構圖外商投資企業和外國企業所得稅，以年度應稅所得額為計稅依據，採取按年計征，分季度預繳，年終彙算清繳，多退少補的徵收方法。企業在中國境內生產經營機構發生年度虧損,可以用下一年度的應稅所得彌補,不足彌補的，可以延續彌補，但最長不得超過五年。外商投資企業來源於中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定計算的應納稅額。 高新技術企業和小型微利企業在國民經濟中占特殊地位，借鑑一些國家的經驗，對國家需要重點扶持的高新技術企業和小型微利企業實行優惠稅率是必要的。考慮到高新技術企業和小型微利企業的認定標準是一個執行政策的操作性問題，需要根據發展變化的情況不斷加以完善，具體內容在實施條例中規定比較妥當。國務院相關部門正在對高新技術企業和小型微利企業的認定標準進行研究論證。
徵收管理
外商投資企業和外國企業所得稅知識培訓納稅方式。現行做法是：內資企業以獨立經濟核算的單位為納稅人就地納稅，外資企業實行企業總機構匯總納稅。為統一納稅方式，方便納稅人，草案規定，對在中國境內設立不具有法人資格營業機構的居民企業，應當匯總計算、繳納企業所得稅。特別納稅調整。當前，一些企業運用各種避稅手段規避所得稅的現象日趨嚴重，避稅與反避稅的鬥爭日益激烈。為了防範各種避稅行為，草案借鑑國際慣例，對防止關聯方轉讓定價做了明確規定，同時增加了一般反避稅、防範資本弱化、防範避稅地避稅、核定程式和對補徵稅款按照國務院規定加收利息等條款，強化了反避稅手段，有利於防範和制止避稅行為，維護國家利益。
