稅收對收入分配調節
正文
運用稅收槓桿對不同社會集團、企業和個人之間收入分配進行干預和調整。稅收調節作用的主要內容之一。必要性 在國民收入初次分配中所形成的各社會集團之間、各企業之間以及個人之間收入的或高或低的差別，受多種因素影響。不同社會集團之間收入分配差別過大，不利於社會安定；不同企業之間收入分配有失公平，不利於商品經濟條件下平等競爭，優勝劣汰，促進生產力的發展；個人之間收入分配不夠合理將會挫傷勞動積極性的發揮。國家可以運用稅收分配手段，強制地、廣泛地對各方面的分配關係進行干預和調整，使之更好地為國家的政治、經濟和社會政策目標服務。
歷史沿革 中國古代思想家很早就提出均平社會財富分配的主張。所謂“均無貧，和無寡，安無傾”，即認為分配不均，是社會不安和政權不穩的根由。由於中國古代農業稅是建立在一定的土地制度基礎之上，因此，運用稅收調節社會分配，往往迂迴地表現為對土地制度的變革，如漢代的“限田法”、西晉的“占田制”和隋唐的“均田制”等，並未能直接體現在稅收分配的本身。自隋唐以後,如唐高祖武德六年(623)的戶稅，將全國民戶按財產多寡劃分為三等(後又改為九等)區別徵收，對戶等高的多徵稅，戶等低的少徵稅等。像這一類直接通過稅收本身去調節社會分配的措施，也就逐漸發展了起來。在西方,自從19世紀末、20世紀初資本主義進入壟斷時期以後, 隨著生產的集中，社會財富也高度集中到少數人手裡。為了緩和日益激化的階級矛盾，資本主義國家普遍把收入均等化列為政府致力的目標之一，並接受了最早由德國社會政策學派明確提出的，用稅法去矯正國民所得和國民財產分配不公的論點。在當代社會主義國家，為了處理人民內部矛盾，協調國家、集體和個人三者之間的分配關係，也對稅收調節收入分配問題進行了認真地研究和實踐。
調節方式 ①企業之間的收入分配不公，主要在流通領域，由價格與價值偏離以及級差收入所形成。價格高於價值，會給企業帶來額外損失；由自然資源質量優劣等因素產生的級差收入，會給企業帶來高低不等的額外收入。對此，可以藉助在流通環節課徵的流轉稅，對價格偏高於價值的產品，設計較高稅率徵稅；對價格偏低於價值的產品，設計較低的稅率徵稅，以適當矯正由價格與價值偏離所帶來的收入分配不公。藉助在流通領域課徵的資源稅，或者在分配領域課徵的過分利得稅或無償國撥資產稅，以適當調節由不同級差收入所帶來的分配不公。如果認為這類分配不公尚未被全部調節，那么，還可構想在分配環節運用級距比較簡單、稅率差幅比較緩和的累進企業所得稅，對企業購買某些高檔豪華耐用消費品，課以較高稅率的特別消費稅，以作出進一步的調節。②個人之間的收入分配不公，主要是在分配環節形成，並在消費環節得到體現。對此，可以首先在分配環節課徵累進的綜合個人所得稅，以便隨不同個人的收入增減變化，靈活調節其收入總水平，從而縮小他們之間的收入差距。或者課徵累進或比例的分類個人所得稅，對能夠帶來高收入的項目，規定較高的分類所得稅稅率徵稅；對低收入的項目，規定較低的分類所得稅稅率徵稅，或者不予徵稅。以便有目標地調節不同項目經營者的收入水平,縮小他們之間的收入差距。其次,可以在消費環節開徵累進的個人消費支出稅和遺產稅、贈予稅，以調節不同個人之間消費水平和對財產占有的懸殊狀況，縮小他們之間的貧富差別。
