稅制原則

稅收原則基本意思是指作為集中財政收入的主要形式,以保證財政收入增長,滿足社會公共需要。 本次條涵蓋了古代近代的稅收原則、西方的稅收原則以及我國市場經濟條件下的稅收原則。

古代稅收原則

(一)威廉·配弟的稅收三原則
公平:即課稅不偏袒誰,而且不太重
簡便:即手續簡單,徵收方便
節約:即徵收費用不能過
多,應儘量節省
(二)尤斯迪(六條)
(三)亞當·斯密的稅收四原則
平等:即稅收以個人在國家保護之下所獲得的收益為比例
確實:即應繳稅收必須明確規定,不能隨意徵收
便利:即在徵稅時間,地點,方法上要方便納稅人
節約:即向國民徵稅要適量,不能過多

近代稅收原則

(一)西斯蒙第的稅收原則
1.承認亞當斯密的稅收原則
2.補充原則:(都是針對收入而言)
(1)稅收不可侵及資本
(2)不可以總產品為課稅依據
(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費用
(4)稅收不可驅使財富流向國外
(二)華格納的四端九項原則
1.財政收入原則
(1)充分原則:即稅收必須能充分滿足財政的需要。
(2)彈性原則:即稅收必須能充分適應財政收支的變化。
2.國民經濟原則(即如何保證國民經濟正常發展的原則
(1)稅源選擇原則:即稅源選擇要適當,以所得作為稅源最適宜,以免侵及資本。
(2)稅種選擇原則:即要考慮稅負轉嫁問題,最好選擇不宜轉嫁的所得稅作為稅種。
3.社會公平原則
(1)普遍原則:即對一切有收入的國民都要普遍徵稅。
(2)平等原則:即根據納稅能力的大小徵稅,多收多交,少收少交,無收不交。
4.稅務行政原則
(1)確實原則:稅收法令必須簡明確實
(2)便利原則:政府徵稅應為納稅人的方便考慮
(3)徵稅費用節約原則:徵收管理所開支的費用力求節省。

現代西方稅收原則

(一)效率原則
1.含義:是指稅收制度的設計應講求效率,必須在稅務行政,資源利用,經濟運轉三方面儘可能提高效率。
2.兩方面的要求(實現的途徑)
(1)要儘量縮小納稅人的超額負擔
(2)要儘量降低徵收費用
(二)公平原則
1.橫向公平:即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收
2.縱向公平:即納稅能力不相同的人應繳納數量不同的稅收
(三)穩定原則
1.含義:是指在經濟發展的波動過程中,運用稅收的經濟槓桿作用,引導經濟趨於穩定。
2.實現途徑:(1)發揮稅收內在穩定器”作用。(2)發揮稅收“相機抉擇(人為穩定器)”作用。
(四)以上三大稅收原則的相互關係
1.公平原則與效率原則的相互關係
(1)矛盾性:過分強調一方,就會損害另一方。
(2)聯繫性:公平是提高效率的前提,效率是保證公平的基礎。
(3)處理原則:兼顧公平與效率
2.公平原則,效率原則與穩定原則的關係
(1)穩定是公平原則和效率原則要達到的目的
(2)實行穩定原則也是實現公平和效率的基礎

我國市場經濟條件下的稅收原則

(一)財政原則
1.涵義:將稅收作為集中財政收入的主要形式,以保證財政收入增長,滿足社會公共需要
2.實現措施(途徑)
(1)完善稅制結構,增強稅收增長的彈性
(2)強化稅收征管力度:
①加強稅收宣傳,提高公民的納稅意識
②實施稅收電子化
③改革稅收征管模式,徹底放棄專管員模式
④加強配套政策建設
⑤加大對偷稅,漏稅的處罰力度
(3)強化預算外資金管理,減少稅外收費項目。
(二)法治原則(核心)
1.涵義:是指稅收的徵收管理活動要嚴格按照稅法規定辦事,依法治稅。
2.實現途徑
(1)完善簡潔體系,做到有法可依。
(2)從嚴徵收管理,做到有法必依,執法必嚴。
(3)使用現代化手段,新建稅收信息高速公路。
(4)加強簡潔教育,提高稅務人員素質和納稅人意識。
(三)公平原則
1.涵義:
(1)稅負公平:即納稅人的稅收負擔要與其收入相適應。
(2)機會均等:即要基於競爭的原則,力求通過稅收改變不平等的競爭環境。
2.實現措施:要做到普遍徵稅,量能負擔,使稅收有效地起到調節作用,統一稅政,集中稅權,保證簡潔執行上的嚴肅和一致性。貫徹國民待遇,實現真正的公平競爭。
(四)效率原則
1.涵義:通過提高徵收效率,強化徵收管理,減少直接徵稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費用和額外負擔。
2.實現措施
(1)提高稅收征管的現代化程度,開展計算機網路建設。
(2)改進管理形式,實現征管要素的最佳結合。
(3)健全征管成本制度,精兵簡政,精打細算,節約開支。

堅持稅收原則,應當處理好三個關係

(一).依法治稅與發展經濟的關係。
(二).完善稅制與加強征管的關係。
(三).稅務專業管理與社會協稅護稅的關係。

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