企業所得稅彙算清繳指南

企業所得稅彙算清繳指南

《企業所得稅彙算清繳指南》劉玉章著, 清華大學出版社、北京交通大學出版社 2010年01月出版。

基本信息

企業所得稅彙算清繳辦理

一、彙算清繳的含義

企業所得稅彙算清繳,是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內,依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定,自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額,根據月度或季度預繳企業所得稅的數額,確定該納稅年度應補或者應退稅額,並填寫企業所得稅年度納稅申報表,向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

二、範圍

凡在納稅年度內從事生產、經營 (包括試生產、試經營),或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人,無論是否在減稅、免稅期間,也無論盈利或虧損,均應按照《企業所得稅法》及其實施條例和《企業所得稅彙算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅彙算清繳。
實行核定定額徵收企業所得稅的納稅人,不進行彙算清繳。

三、辦理時限

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內,進行彙算清繳,結清應繳應退企業所得稅稅款。
納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形,需進行企業所得稅清算的,應在清算前報告主管稅務機關,並自實際經營終止之日起60日內進行彙算清繳,結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的,應當自停止生產、經營之日起60日內,向主管稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳。
納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項,應按有關程式、時限和要求報送材料。其中,享受各類企業所得稅稅收優惠的納稅人,應按照有關規定的要求,在彙算清繳結束前按要求向主管稅務機關報送相應資料辦理減免稅審批或備案手續,未按規定辦理減免稅審批或備案手續的不得享受稅收優惠。

四、報送資料

納稅人辦理企業所得稅年度納稅申報時,查賬徵收納稅人應如實填寫和報送下列資料:
(一)企業所得稅年度納稅申報表及附表;
(二)年度申報的電子數據;
(三)財務報表;
(四)備案事項相關資料,包括企業享受減免優惠項目備案資料及納稅人會計核算與稅法之間差異備案台賬;
(五)總機構及分支機構基本情況、分支機構徵稅方式、分支機構的預繳稅情況;
(六)委託中介機構代理納稅申報的,應出具雙方簽訂的代理契約,並附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告;
(七)涉及關聯方業務往來的,同時報送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》;
(八)房地產企業已完工開發項目,應出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的鑑證報告;虧損企業建議出具企業所得稅彙算清繳鑑證(查賬)報告;
(九)“三資”企業應提供審計報告;
(十)稅務機關要求報送的其他資料。
核定徵收納稅人應如實填寫和報送下列資料:
(一)企業所得稅年度納稅申報表;
(二)財務報表;
(三)稅務機關要求報送的其他資料。

五、跨地區經營匯總納稅納稅人彙算清繳要求

實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人,由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構,按上述要求在彙算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報,進行彙算清繳。分支機構不進行彙算清繳,但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一彙算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構彙算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

六、相關情況處理

納稅人在彙算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的,可在彙算清繳期內重新辦理企業所得稅年度納稅申報。
納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款少於應繳企業所得稅稅款的,應在彙算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款;預繳稅款超過應納稅款的,主管稅務機關將按有關規定辦理退稅或者經納稅人同意後抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

圖書信息

書 名: 企業所得稅彙算清繳指南
作 者:劉玉章
出版社: 清華大學出版社,北京交通大學出版社
出版時間: 2010年01月
ISBN: 9787811235579
開本: 16開
定價: 42.00 元

內容簡介

《企業所得稅彙算清繳指南》以《企業所得稅年度納稅申報表》為主線,通過對企業所得稅法規的解讀,幫助讀者掌握與運用稅收法律法規,依法納稅、避免誤交稅,分析稅收與會計核算的差異,掌握納稅調整的方法,解決企業所得稅彙算清繳中的疑難問題,減少企業涉稅風險,幫助企業在稅制改革中開源節流,提高經濟效益,彌補金融危機給企業帶來的不利影響。
《企業所得稅彙算清繳指南》是企業財務會計人員、稅務管理人員做好企業所得稅彙算清繳工作的業務操作指南,是稅務人員、註冊會計師、註冊稅務師必備的業務參考書。

作者簡介

劉玉章,我國著名財稅籌劃專家,高級會計師、註冊會計師。現受聘擔任世界稅收聯合會財稅研究員,中央財經大學財經研究院客座教授,財政部科研所培訓中心兼職教授,北京劉玉章財稅顧問有限公司總裁。
長期從事財務會計、審計稽核等業務工作,置身於財會稅收理論研究,始終站在財經工作的第一線,從事過多種行業的財務會計工作,具有深湛的財會理論基礎,廣泛的財經法規知識積累,豐富的財會工作實踐經驗。參與了《企業所得稅法》的研究、制定工作。
出版了《房地產企業財稅操作技巧》。《企業所得稅彙算清繳方略》、《企業所得稅法解讀與套用實務》、《土地增值稅清算大成》、《稅務會計》、《流轉稅改革與納稅操作實務》等多部著作。

圖書目錄

第一章 企業所得稅概述
第一節 企業所得稅概念
第二節 納稅義務人、徵稅對象與稅率
第三節 應納稅所得額的計算
第四節 資產的稅務處理
第五節 應納稅額的計算
第六節 所得稅的源泉扣繳
第七節 企業所得稅徵收管理
第二章 企業所得稅彙算清繳的管理
第一節 企業所得稅彙算清繳
第二節 企業所得稅減免的管理
第三節 非居民企業所得稅彙算清繳的管理
第三章 試決算技巧在彙算清繳中的套用
第一節 試決算的目的
第二節 試決算前的準備工作
第三節 試決算的方法
第四章 收入總額的稅務處理實務
第一節 銷售收入確認的原則和條件
第二節 商品銷售收入
第三節 提供勞務收入
第四節 視同銷售收入
第五節 營業外收入
第五章 資產稅務處理的操作實務
第一節 固定資產
第二節 無形資產
第三節 長期股權投資
第四節 長期待攤費用
第五節 存貨
第六節 資產損失的稅前扣除
第六章 企業所得稅的稅收優惠
第一節 免稅收人的優惠
第二節 減計收入的優惠
第三節 加計扣除的優惠
第四節 減、免所得額的優惠
第五節 減免稅的優惠
第六節 創業投資企業抵扣應納稅所得額
第七節 抵免所得稅額的優惠
第七章 稅前扣除項目的操作技巧
第一節 扣除項目的納稅處理方法
第二節 銷售費用的扣除
第三節 管理費用的扣除
第四節 財務費用的扣除
第八章 企業重組的稅務處理操作實務
第一節 企業重組概述
第二節 企業法律形式改變的稅務處理
第三節 企業債務重組的稅務處理
第四節 資產收購的稅務處理
第五節 股權收購的稅務處理
第六節 企業合併的稅務處理
第七節 企業分立的稅務處理
第九章 特別納稅調整
第一節 防範關聯交易避稅
第二節 防範避稅地避稅
第三節 一般反避稅管理
第四節 法律責任
第五節 相應調整及國際磋商
後記
……

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