會計核算是以貨幣為計量單位，運用專門的會計方法，對生產經營活動或者預算執行過程及其結果進行連續、系統、全面地記錄、計算和分析，定期編制並提供財務會計報告和其他一系列內部管理所需的會計資料，為作出經營決策和巨觀經濟管理提供依據的一項會計活動。會計核算往往滲透到生產經營和業務活動的全過程，包括對經濟業務事項的事前預測、事中控制和事後核算。《會計法》所規範的會計核算，主要限於事後核算方面的內容，即對基本的會計核算方法和程式作出規定，而沒有過多涉及事前預測、事中控制等管理會計的內容，目的是增強法律規定的適應性。
傳統成本核算的不足
市場競爭的全球化、以及買方市場的形成，給經營者產生了空前的壓力。業務員在前方拼殺搏得一單，卻又擔心價格太低而賠本攢吆喝，全因當前成本心中沒底；市場的生產資料與成品的價格波動劇烈，由於銷售訂貨或報價已經確定，不知道生產出來是否還有盈利。
面對如此市場環境，企業急需及時掌握自己生產過程中每個加工單的日成本情況，及時把握銷售訂單的邊際貢獻，以動態地對經營風險進行控制。但是傳統的成本會計無法進行很好的支持，因為傳統成本計只能按月獲得歷史成本，當前市場即時成本很難獲取，標準成本與成本定額制度的建立也多以會計期為調整時點，沒有相應的機制來保證動態即時成本的獲取。作業成本制度的構建則是解決成本項目結構中，特別是製造費用相關項目，分配方法的合理性問題，是部分的改進，而且還是建立在歷史成本核算與會計分期為前提的。
動態成本體系構建的訴求
銷售的控制，無論是按單生產還是現貨銷售，在訂單洽談過程中，到底該訂單是否盈利，訂單的盈利能力如何，不是看歷史成本，而是看當前市場價立即採購材料進行生產加工該產品是否盈利。對於按單設計的訂單，還需要根據實際的BOM結構進行成本構成分析。
生產的監控，對於備貨生產，在成品的價格基本不變的情況下，要充分監控生產計畫執行過程中，各種生產資料價格變動對製造單成本構成的影響。
目前實施動態成本管理的企業已不再鮮見，如青島鋼鐵控股集團的“五個日”全控聯動管理思想與管理模式、天津利豐源達日成本核算管理、江西銅業集團的成本要素行情分析、東方希望集團飼料類公司的銷售訂單貢獻毛益分析與禁止無邊際貢獻銷售。
以前的成本管理，都建立在會計分期的基礎之上，進行研究與套用。突破會計分期的束縛，突出強調成本對於決策的時效性，即時獲取成本構成資料，這就是動態成本。
如何實施動態成本
動態成本區別於歷史成本，嚴格意義上講動態成本應該是一種即時重置成本，也就是按當前市場的材料實際價格與當前的工費成本核定的，隨著市場環境的變化而動態變化的。在實際成本項目變化不大的情況下，特別是按單定製的需求下，也可以按標準成本進行動態核算分析。
其構成應該以成本構成要素的行情變化登記為基礎，以動態成本核算為核心，支持是否接單的決策與生產過程的成本監控。
成本管理進入第四階段
成本管理從傳統的歷史成本核算階段，發展的以成本預測、成本核算、成本控制、成本分析等完整程式所構成，強調標準成本與定額成本管理的階段，再發展到為精確期間費用核算為核心的作業成本階段。但現代企業管理對成本管理提出了更高的要求，以更精確地指導管理。
為更好地支持管理，提高成本管理對管理支持的時效性，作為成本管理的下一個階段，必將是以動態成本管理為主題的發展階段。
從現在企業的各種實踐與管理信息化的支持能力來看，一個新的成本管理體系構建與發展的里程碑已經到來。
