中國增值稅擴大徵收範圍改革研究

內容介紹

《中國增值稅擴大徵收範圍改革研究:基於營業稅若干稅目改徵增值稅》內容簡介：增值稅擴圍是當前我國增值稅立法進程中一個很值得研究的問題。我國1994年的稅制改革將納稅人從事生產經營活動需要繳納的一般流轉稅設定為兩個，即增值稅和營業稅：納稅人在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務繳納增值稅，而提供交通運輸、建築、金融保險等七大勞務及轉讓無形資產或者銷售不動產則需繳納營業稅。這種劃分或“兩稅並征”在當時看來是必要的，但帶來的問題也很多。例如：納稅人的一項經營活動可能會同時涉及增值稅和營業稅，導致所謂混合銷售行為的發生；納稅人的經營範圍可能既有繳納增值稅的經營活動，也有繳納營業稅的經營活動，即所謂的兼營。混合銷售和兼營的稅務處理會給納稅人和稅務機關帶來很多的不便。特別是在現實經濟生活中，納稅人的有些經濟行為是屬於應當繳納增值稅的銷售貨物，還是應當繳納營業稅的提供勞務，確實無法分清，這樣就給人們納稅帶來了隨意性。此外，“兩稅並征”還會派生出許多其他的問題。例如，同一種經營行為（如修理電梯），甲乾需要繳納增值稅，乙乾需要繳納營業稅。而增值稅和營業稅的稅負又是不同的，所以，這樣的稅制很容易影響企業的經營行為。-再往深里說，由於增值稅由國稅局負責徵收並屬於中央與地方的共享稅，而營業稅由地稅局負責徵收一般屬於地方稅，所以“兩稅並征”導致國、地稅爭稅源的現象時有發生。

作者介紹

楊默如，女，中國人民大學財政金融學院畢業，經濟學博士，註冊會計師、註冊稅務師，曾任職於財稅部門，現為華僑大學工商管理學院副教授。近年在《財貿經濟》、《財政研究》、《稅務研究》、《涉外稅務)、《稅務與經濟》、《財政與稅務》、《人大複印報刊資料》、《中國稅務報》、《稅收研究資料》、《福建稅務》等刊物發表了二十多篇專業論文，並多次參與國家和省部級科研課題。

作品目錄

1 導論1.1 本書研究的背景與對象 1.1.1 本書研究的背景 1.1.2 本書研究的對象1.2 本書研究的意義與思路 1.2.1 本書研究的意義 1.2.2 思路——篇章結構1.3 本書可能的創新與不足之處 1.3.1 可能的創新 1.3.2 不足之處1.4 關於我國營業稅改徵增值稅的觀點綜述與文獻回顧 1.4.1 認同態度 1.4.2 保留意見 1.4.3 國際視點 1.4.4 進程展望1.5 本章小結2 我國增值稅與營業稅並征現狀的改革需求2.1 增值稅現行徵收範圍確定的現狀及成因 2.1.1 增值稅與營業稅並存的現狀 2.1.2 增值稅與營業稅並存的成因2.2 從四個層面看兩稅並征現狀改革的必要性 2.2.1 在稅收原理層面，兩稅分征不符合公平與效率原則 2.2.2 在政策法律層面，兩稅分征不斷面臨新的挑戰 2.2.3 在稅務管理層面，兩稅分治增加了稅收征納成本 2.2.4 在財政體制層面，分成比例與分管主體的不同導致政府行為異化2.3 改良趨勢與治本之難凸顯深化改革的緊迫性 2.3.1 治標之舉：順應改革需求而採取的改良措施 2.3.2 治本之難：未彌補並征營業稅的根本性缺陷2.4 改革前景展望：亟待融人國際主流遊戲規則 2.4.1 貨物與勞務無法截然分開的原因 2.4.2 國際三大主流增值稅制“模式 2.4.3 借鑑國外理論探索與實踐經驗2.5 本章小結3 營業稅融入增值稅的可行性分析3.1 增值稅擴大徵收範圍涉及的財政體制問題 3.1.1 與稅種變化相配套的收入歸屬改革方案 3.1.2 新增值稅的財政分成比例應當如何確定 3.1.3 仍存在的地方財力小幅缺口彌補建議 3.1.4 增值稅收入歸屬機制的國際借鑑3.2 取消營業稅制涉及的國地稅機構改革問題 3.2.1 部分項目仍適合由地稅系統徵收管理 3.2.2 地方稅務部門未來發展的趨勢與定位3.3 具體稅制要素與征管環境的考慮 3.3.1 兩稅合一後稅率的變動與稅負的銜接 3.3.2 增值稅趨向成熟的征管環境3.4 本章小結4 不同行業營業稅融入增值稅的重點難點分析4.1 我國物流勞務改徵增值稅問題的重點問題分析 4.1.1 物流業稅基適用不同稅種及稅目的弊端 4.1.2 國際物流業增值稅政策借鑑與啟示 4.1.3 適應我國物流業稅制現狀的改革建議4.2 我國房地產業改徵增值稅的重點問題分析 4.2.1 “房地產業”的一般定義和本書討論的狹義範圍 4.2.2 我國當前房地產業流轉稅制現狀分析與改革需求 4.2.3 我國房地產流轉稅制改革的國際借鑑與政策啟示 4.2.4 房地產業增值稅制設計的方案探討及其改革建議 4.2.5 套用投入產出表對房地產業流轉稅問題的再分析4.3 我國建築業改徵增值稅的重點問題分析 4.3.1 對建築業勞務改徵增值稅的現實需求 4.3.2 國際建築業增值稅政策借鑑與啟示 4.3.3 適應我國建築業稅制現狀的改革建議4.4 我國金融業改徵增值稅的重點問題分析 4.4.1 突出區別於其他行業的金融業改徵增值稅的需求 4.4.2 世界範圍內金融業增值稅政策比較 4.4.3 適應我國金融稅制現狀的改革建議4.5 本章小結5 套用CGE模型對增值稅擴圍改革的初步測算5.1 套用CGE模型研究稅制改革主題的文獻綜述5.2 套用CGE模型研究增值稅擴圍問題的數據準備 5.2.1 中國社會核算矩陣(SocialAccountingMatrix) 5.2.2 行業間中間投入矩陣 5.2.3 生產及稅收數據矩陣 5.2.4 各行業最終產出矩陣5.3 套用CGE模型研究增值稅擴圍問題的理論公式 5.3.1 中國增值稅計算 5.3.2 其他稅在模型中的刻畫 5.3.3 中國VATCGE模型結構 5.3.4 中國VATCGE模型方程 5.3.5 模型計算程式與基本參數5.4 套用CGE模型預測增值稅擴圍改革的經濟影響 5.4.1 試算的方案之一：交通運輸及倉儲業改徵增值稅 5.4.2 試算的方案之二：建築業與交通運輸及倉儲業同時改徵增值稅5.5 本章小結附錄：模型方程組中的變數和參數列表6 增值稅擴圍改革中需要注意的相關問題6.1 勞務項目優惠政策的國際借鑑 6.1.1 勞務項目增值稅優惠的總體經驗 6.1.2 勞務項目增值稅優惠的歐共體指令參考 6.1.3 世界各國增值稅低稅率制度設計借鑑 6.1.4 世界增值稅制度的近期改革趨勢6.2小規模納稅人、起征點、進項稅額抵扣等制度的探討 6.2.1 建議加強對小規模納稅人的規範與監管 6.2.2 建議將“起征點”制度修改為“免徵額”制度 6.2.3 建議將增值稅進項稅額“留抵”制度適當修改 6.2.4 其他相關制度改革建議6.3 流轉稅領域反避稅事宜的規範 6.3.1 我國企業所得稅特別納稅調整規範的啟示 6.3.2 增值稅反避稅國際化發展的趨勢6.4 本章小結附錄 因博士論文而與湯貢亮等學界前輩“有緣”參考文獻後記