簡介
結算風險(settlementrisk)：通用術語，用於指明轉帳系統中的結算不能按預期發生的風險。這種風險可能包括信用風險和流動性風險。
銀行在結算過程中,因職員工作失誤或違反有關結算規定造成損失的一種風險。如在支付現款、處理憑證、承兌票據、劃撥資金等過程中出現的錯賬、短款、違規、挪用和延壓結算資金等,這些失誤通過有效的管理和業務人員素質的提高是可以避免的。此外還有很多客觀原因造成的風險。
交易結算風險又稱商業性外匯風險，它是指以外幣計價或成交的交易，由於外幣與本幣的比值發生變化而引起虧損的風險，即在以外幣計價成交的交易中，因為交易過程中外匯匯率的變化使得實際支付的本幣現金流量變化而產生的虧損。
銀行會計結算風險
銀行會計制度是規範銀行會計行為的準則。會計制度不健全或有章不循，執行不力就會發生會計風險。外部風險主要表現在金融詐欺、政策性虧損給銀行造成的損失；內部風險由會計主體主觀和客觀因素引發。銀行支付結算風險已滲透到銀行會計結算工作的各個環節，其表現形式也呈多樣化。
1清算風險
清算風險是銀行在清算同城票據交換資金或系統內聯行資金過程中產生的風險。一些商業銀行在資金管理、業務開展、人員調配、財務核算等方面沒有進行有效的管理與培訓，一些銀行工作人員工作責任度不夠高。清算專業人員實行任職資格審查制度不到位。一些商業銀行忽視支付清算人員的培訓，缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育。這些導致了清算風險的產生，主要表現為兩大類：第一，個別行、社在同城結算和聯行清算環節上控制不嚴所產生的風險；第二，商業銀行將資金矛盾轉化為結算矛盾，利用聯行體系的關聯性而導致的地區性支付風險。
2票據風險
結算業務是通過銀行提供各種支付結算的手段與工具，為客戶實現經濟活動中的貨幣給付轉移。只有商業銀行產生對票據的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現。票據業務崗位職責不明確，重點崗位監督管理以及內部檢查不嚴，對內部違規發展票據業務缺乏有效監督，甚至採取默許的態度。隨著經濟活動的日益頻繁，支付業務逐漸增加，以票據為主要支付手段的結算業務也給銀行帶來了諸多的風險。
3結算操作風險
商業銀行支付結算操作風險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結算部門內部發生的各類案件中不難發現，有章不循、違章操作是發案的根本原因。一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使結算業務相互制約機制不落實、出現真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監督檢查流於形式，上級對下級、主管對基層人員、事後監督崗對會計操作崗的各項檢查並未嚴肅認真進行，而是成了例行公事，導致一些支付結算案件長期隱藏。
4內控風險
人員配備不到位、規章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使業務相互制約機制不落實、出現真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案。監督檢查流於形式，上級對下級、主管對基層人員、事後監督崗對會計操作崗的各項檢查並未嚴肅認真進行，而是成了例行公事、使一些內部案件長期暴露不了。
5經營風險
經營風險是指銀行由於經營管理不善，各種風險積聚到一定程度集中表現為流動性困難而引發的支付風險。隨著市場經濟的發展和金融業競爭的加劇，銀行經營面臨內外雙重壓力。銀行自我約束機制和內部控制機制尚未真正建立，經營管理水平難以適應市場的變化，出現大量違規經營，信貸資產質量下降，不良資產比例上升，政府行政干預和企業借改制之機懸空銀行債務，使銀行經營狀況進一步惡化，資產安全性和流動性出現嚴重問題，有的已發生支付危機。與此同時有效化解和抵禦風險機制尚未建立。當前影響銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大。
交易結算風險
又稱商業性外匯風險，它是指以外幣計價或成交的交易，由於外幣與本幣的比值發生變化而引起虧損的風險，即在以外幣計價成交的交易中，因為交易過程中外匯匯率的變化使得實際支付的本幣現金流量變化而產生的虧損。
這種外匯風險主要是伴隨著商品及勞務買賣的外匯交易而發生的，並主要由進行貿易和非貿易業務的一般企業所承擔。具體來說，可將這些交易分成兩大類：一類是企業資產負債表中所有未結算的應收應付款所涉及的交易活動和以外幣計價的國際投資和信貸活動；另一類是表外項目所涉及的、具有未來收付現金的交易，如遠期外匯契約、期貨買賣及研究開發等。
在國際經濟貿易中，貿易商無論是以即期支付還是延期支付都要經歷一段時間，在此期間匯率的變化會給交易者帶來損失，從而產生交易結算風險。例如，中國出口商輸出價值為10萬美元的商品，在簽訂契約時匯率為US$1=RMB￥8.30，出口商可收83萬人民幣貨款，而進口商應付10萬美元。若三個月後才付款，此時匯率為US$1=RMB￥8.20，則中國出口商結匯時的10萬美元只能換回82萬元人民幣，出口商因美元下跌損失了1萬元人民幣。相反，結匯時若以人民幣計價，則進口商支付83萬元人民幣，需支付10.12萬美元。
交易結算風險還有可能產生於外幣計價的國際投資和國際借貸活動。比如投資者以本國貨幣投資於某種外幣資產，如果投資本息收入的外幣匯率下跌，投資實際收益就會下降，使投資者蒙受損失。再比如，從國際資本借貸中的借款者來看，借入一種外幣需換成另一種外幣使用，或償債資金的來源是另一種貨幣，則借款人就要承擔借入貨幣與使用貨幣或還款來源之間匯率變動的風險，若借入貨幣的匯率上升，就增加借款成本而有受損之可能。
結算風險防範控制措施
防範支付結算風險必須採取切實有效的措施，加強支付結算管理、完善會計控制體系是防範風險的基礎。
（一）建立健全和落實內部管理和監督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。
內部管理制度的健全，是防範風險的重要保證。商業銀行必須建立一套科學完善、職責明確的內部管理體系和銀行內部控制制度。
建立健全崗位責任制。營業機構要建立會計人員崗位責任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環節的業務特點和業務流程制定相應的制約措施，特別是對易發生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、覆核員、同城票據交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調整並進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續。
建立重要事項審批制度。會計人員進行賬務處理必須依據符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權處理的事項必須履行必要的手續；製作內部記賬憑證及錯賬沖正必須經會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規定的核算範圍使用、按規定許可權審批，並定期進行清查。
建立賬務核對制度。會計賬務必須堅持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據、賬實、賬表及內外賬核對相符，根據制度要求，對不同賬務採取每日核對或定期核對的辦法，賬務不平要換人查找。要建立和完善外部對賬制度、由事後監督人員定期按戶核對，確保內外賬核對相符。
建立會計事後監督制度。各銀行營業部門要設定事後監督崗位，對每日發生的會計業務於次日進行全面核查，會計主管重點抽查、及時發現和糾正差錯。要加強重要崗位特別是易發生案件的環節重點監督，實行會計主管定期不定期檢查制度。
建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領導、專人管理、專庫保存，對重要空白憑證的出入庫、領用和銷毀，必須按規定的制度辦理。落實專人保管和賬實分管制度，嚴格將保管和簽發使用分開，對重要空白憑證按日進行表外科目核算，並配備必要的安全保管設施。
（二）強化中央銀行支付結算風險監管，保證支付體系安全。
人民銀行支付結算管理的主要任務是保證支付結算體系的安全，監控金融機構經營資金流動性和安全性，以防商業銀行將資金矛盾轉化為支付結算矛盾，避免發生地區性的結算支付困難。要定期考核商業銀行準備金存款情況，督促商業銀行加強系統內資金的調度和管理；要加大金融監管力度，進一步落實會計制度執行情況、結算紀律執行情況的定期不定期的檢查制度；要認真辦理商業銀行的轉匯業務，監控商業銀行執行聯行匯差資金管理規定的情況，堵截銀行超占匯差進行超負荷經營的渠道，確保大額資金的實時清算，防範支付風險的發生；要加強印、押、機、證的安全管理，增強防偽的手段，定點廠家生產，探索使用電子防偽技術。
（三）嚴格按照《票據法》和《支付結算辦法》準確及時辦理支付結算業務。
《票據法》頒布之後、《票據管理實施辦法》、《支付結算辦法》等配套法規相繼出台，使結算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關規定不完善、票據行為不規範之處。需要進一步修訂完善有關結算、聯行制度，加強《票據法》及其配套法規的宣傳、貫徹和落實，強化支付結算管理，依法辦理各項業務。要嚴格票據的審查，對票據的真實性、必須記載事項是否齊全、背書是否連續、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴格審查，儘可能避免因審查不嚴造成詐欺得逞；要嚴把大額款項支付關，對有疑問的票據和聯行重要憑證要先查詢後支付，嚴格遵守各項結算業務操作規程。
（四）重視計算機安全管理，防範系統風險。
計算機技術在支付結算領域的套用越來越廣泛、從微機配置到網路化運行，加強安全管理愈來愈顯得重要。要健全會計電算化系統崗位責任制，加強責任控制，把程式設計、系統日常管理、計算機操作、數據保管四個基本不相容的崗位分開；加強計算機系統操作控制，防止未經批准人員操作計算機，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經過審查並由兩人輸入檢驗，輸出數據必須經過人工核對，由事後監督員對計算機打出的日結單與手工核算的日結單核對相符；認真執行會計電算化管理業務操作規定，加強口令、加密和許可權管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強磁介質檔案管理，每日業務要進行備份，磁介質作為會計檔案管理。
（五）加強經營管理，提高風險防範意識。
商業銀行要重視支付結算風險防範，加強經營管理，控制金融資產風險。要充分認識支付結算風險防範的緊迫性，從已經發生的形形色色的案件中認真吸取教訓，充分重視內部控制和風險防範；要採取措施防範支付風險，首先要按照資產負債比例管理的要求加強經營管理，堅決糾正和嚴厲查處違規經營行為，其次要建立支付風險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構風險處置責任、加強預警監測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風險。第三，要改革完善財務制度，貫徹謹慎會計原則，實施貸款五級分類，提足各項風險準備，增強商業銀行經營實力和發展後勁。
（六）加強員工管理，提高會計隊伍素質。
在我國金融事業迅速發展的今天，金融業必須擁有一支品質良好、訓練有素的會計隊伍，人的因素是決定因素。要對會計人員實行任職資格審查制度。會計主管和人員的任職變動，必須經過認真審核。要加強會計人員的培訓，採取多種方式，對會計人員進行政治思想、職業道德、法規制度、業務知識、操作技能和計算機知識的教育培訓。通過政治學習、崗位練兵、業務比賽等形式，全面提高會計人員素質。加強會計人員政治思想教育和法制教育，增強他們的法制觀念和職業道德觀念及風險防範意識，防止違法犯罪案件的發生。要根據業務發展和會計工作的需要，合理充實會計人員，才能保證各項制度的落實。
