簡介
代扣代繳義務人不同於代收代繳義務人。代收代繳義務人不持有納稅人的收入，無法從納稅人的收入中扣除應納的稅款。代扣代繳義務人則持有納稅人的收入，因而可以扣除納稅人的應納稅金並代為繳納。
分類
確定代扣代繳義務人，有利於加強稅收的源泉控制，簡化徵稅手續，減少稅款流失。代扣代繳義務人主要有以下兩類：
（1）向納稅人支付收入的單位；
（2）為納稅人辦理匯款的單位。
主要義務
代扣代繳義務人的主要義務
扣留收取義務是依稅法規定扣繳義務人在給付或者收取納稅人的金錢中，按徵稅對象的性質不同，依不同稅率，扣留或收取納稅人應交納稅款的義務。扣繳義務人扣繳、收取稅款後，納稅義務人的納稅義務即行消滅。
申報義務是扣繳義務人依照稅法規定的時間向稅務機關報告納稅事項的行為，申報的內容主要包括代扣代征的行為是否發生、應解繳稅額的多少。中國《稅收征管法》規定：扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
繳納義務是扣繳義務人依稅法規定將扣繳、收取的稅款按照規定的時間，將該稅款交納給徵稅機關的義務。中國《稅收征管法》規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
填發義務是扣繳義務人於扣繳稅款時，除應隨時通知納稅義務人已經扣繳稅款外，還應將扣繳憑單或免扣繳憑單以自己名義填發給納稅義務人。中國《稅收征管法》規定：稅務機關徵收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。扣繳義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。由此可見，在中國只有在納稅人主動索取扣稅憑單時，扣繳義務人才填發。如納稅義務人不主動索取，則扣繳義務人不必填發。但是如果不填發扣稅憑單，納稅人就不知道自己繳納稅款的情況，這實際是對納稅人知情權的一種侵害。
扣繳義務人本不是納稅人，所以不承擔納稅人的義務，實際上扣繳義務人的義務是第三人根據稅收法律法規的規定所承擔的公法上的義務，就這種義務本身來看，是扣繳義務人自己的義務，而非他人的義務。扣繳義務人的扣留收取義務、申報義務和填發義務的性質是扣繳義務人履行一定行為的義務，扣繳義務人扣繳義務的存在，並不取消或影響納稅人的存在，也沒有改變納稅人的地位，負擔金錢給付義務的仍然是納稅人。所以扣繳義務應屬於繳納行為義務而非金錢給付義務。
其他義務
所有扣繳義務人都必須辦理扣繳稅款登記。對扣繳義務人實施扣繳稅款登記制度，是對扣繳義務人進行稅務管理的基礎。考慮到許多扣繳義務人同時也是納稅人，為減少其負擔，簡化手續，對辦理了稅務登記的，稅務機關不再發放扣繳稅款登記證件，可以在稅務登記中增加有關扣繳稅款登記的內容，在稅務登記證件上標註扣繳稅款登記的標誌。
依法接受賬簿、憑證管理。《稅收征管法》第19和20條規定，扣繳義務人應當按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設定賬簿，根據合法有效憑證記賬，進行核算。扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定相牴觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定計算代扣代繳和代收代繳稅款。
依法履行扣繳稅款申報的義務。扣繳義務人應當按照國家有關規定如實向稅務機關提供與代扣代繳、代收代繳稅款有關的信息；按照規定的期限和申報內容報送代扣代收報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。
扣繳義務人因特殊原因，如發生不可抗力事件，不能按期辦理報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核准，可以延期申報，但應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，並在核准的延期內辦理稅款結算。
依法代扣代繳、代收代繳稅款。即按照規定的數額、時間將納稅人應繳納的稅款代扣、代收，並及時解繳入庫。扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。未按規定解繳稅款是指扣繳義務人已將納稅人應繳的稅款代扣、代收，但沒有按時繳入國庫的行為。
接受稅務機關依法進行的檢查。扣繳義務人應當接受稅務機關依法對其代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料，以及與代扣代繳、代收代繳稅款有關的檔案、證明材料和有關資料的檢查，如實回答與代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。稅務機關經縣以上稅務局（分局）局長批准，可查詢扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。
涉及稅種
哪些稅種涉及到代扣代繳義務人
個人所得稅中，個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。
增值稅中，境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
營業稅中，（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。（二）國務院財政、稅務主管部門規定的其他扣繳義務人。
城市維護建設稅中，增值稅、消費稅、營業稅的代扣代繳、代收代繳義務人同時也是城市維護建設稅的代扣代繳、代收代繳義務人。
資源稅中，收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。
消費稅中，委託加工的應稅消費品，由受託方在向委託方交貨時代收代繳稅款。
印花稅中，運費結算付方應繳納的印花稅，應由運費結算收方或其代理方實行代扣匯總繳納。運費結算憑證由交通運輸管理機關或其指定的單位填開或審核的，當地稅務機關應委託憑證填開或審核單位，對運費結算雙方應繳納的印花稅，實行代扣匯總繳納。股份制試點企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的股權轉讓書據，辦理股權交割手續的單位負有監督納稅人依法納稅的責任，並代征代繳印花稅稅款。凡是在上海、深圳證券登記公司集中託管的股票，在辦理法人協定轉讓和個人繼承、贈與等非交易轉讓時，其證券交易印花稅統一由上海、深圳證券登記公司代扣代繳。
機動車車船稅中，從事機動車交通事故責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。
管理辦法
對稅法規定的扣繳義務人，稅務機關應向其頒發代扣代繳證書，明確其代扣代繳義務。代扣代繳義務人必須嚴格履行扣繳義務。對不履行扣繳義務的，稅務機關應視其情節輕重予以處置，並責令其補繳稅款。
《刑法》第二百零一條納稅人採取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十並且偷稅數額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的百分之三十以上並且偷稅數額在十萬元以上，處三年以上七年以下有期徒刑，並處偷稅數額一倍以上五倍以下罰金。
扣繳義務人採取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅額的百分之十以上並且數額在一萬元以上，依照前款的規定處罰。
對多次犯有前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。
