概述
企業集團內部母、子公司之間，或子公司之間因銷售商品，在期末尚未向外界出售所產生的未實現損益。從單個企業而言，由於母公司和子公司均是獨立的法人，當它們之間發生存貨銷售業務時，銷售公司的賬上確認銷售利潤或損失。但從企業集團看，只要內部交易的存貨尚未向外界出售，那就沒有實現，因而損益多計了。另一方面，從集團內部其他企業購入的期末存貨是以內部轉移價格記賬的，存貨成本中含有未實現損益，存貨高估或低估了。
在複雜權益法下，母公賬上應抵消期末存貨的未實現損益。當期存貨含有未實現利潤時，應借記投資收益，貸記長期股權投資；期末存貨含有未實現損益時，作與此相反的分錄。如果是向下銷售，分錄中的數額為未實現損益數；如果是向上銷售和橫向銷售，分錄中的數額為母公司的持股比例與未實現損益的乘積。期末存貨的未實現損益，在下一期則通過購進公司向外界出售而實現，母公司應予以確認，其分錄與抵消期末存貨的未實現損益的分錄方向相反。這樣，使母公司的投資收益反映從整個集團來看，子公司已實現利潤（損失）的一部分。
會計處理
在編制合併會計報表時，期末存貨的未實現損益也應當抵消，以剔除期末存貨中的未實現利潤和銷售確認的毛利。在發生內部交易利潤的當期，工作底稿上應編制借記銷售收入，貸記銷售成本、存貨的分錄。期末存貨的未實現利潤，在下一期通過向外界出售而實現，工作底稿上應反映期初存貨未實現利潤的實現，應作借記長期股權投資（或期初未分配利潤），貸記銷售成本。借記長期股權投資（複雜權益法下），是為了抵消上一期期末因母公司賬上抵消長期股權投資而引起的影響，使該賬戶的餘額調整到未發生內部交易時的數額。若母公司按簡單權益法處理，則借記期初末分配利潤，使期初未分配利潤按消除了期末存貨未實現損益影響後的餘額反映。貸記銷售成本，是因為本期購進公司的銷售成本是按高於企業集團成本的數額結轉銷售成本的，應予以抵銷。向上銷售和橫向銷售時，上述抵消分錄中的長期股權投資，應剔除屬於母公司的一部分未實現利潤。因此，無論是在母公司按複雜權益法記賬，還是工作底稿上，期末存貨的未實現損益應抵消，在下一期時再予以確認。
