概述
應付賬款是企業因購買材料、商品或接受勞務等經營活動應支付的款項。
企業應通過“應付賬款”科目核算應付賬款的發生、償還、轉銷等情況。
企業購入材料、商品等或接受勞務所產生的應付賬款，應按應付金額入賬。應付賬款附有現金折扣的，應按照扣除現金折扣前的應付款總額入賬。企業轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面餘額計人營業外收入。
作假手法
應付賬款不根據契約或協定，或者根據無相關的契約或協定，虛列長期應付款賬戶。之後，套現資金，據為已有或挪作他用。
如某企業業務人員串通財務人員，以虛擬的融資契約混入真實的契約中，套出企業銀行存款，之後三人以此款進行炒股等行為，待日後再將此款以退貨形式返回，股市投資收益據為已有。
2、期滿後繼續付款
有些企業在融資租賃付款期滿後繼續付款，將多餘的款項從對方提出，存入部門"小金庫"或私分。如某一生化廠，融資租入一台大型設備，租賃費50萬元，租賃期為5年。審計人員在審計過程中發現該廠"長期應付款"明細賬中有兩筆50萬元，並且付款日期很接近。經進一步審查契約以及採用其他審計手法，審計人員查明，該企業有關人員為了套取本企業資金，而採用重複付款的方式來達到貪污的目的。
3、融資租入固定資產，不計提折舊
根據有關規定，融資租入固定資產應視為自為資產管理，須計提折舊。但有些企業為了少計費用，對融資租入固定資產不計提折舊，從而達到人為調節利潤的目的。如審計人員在審查某企業長期應付款帳戶時，發現有大量融資租入固定資產，再檢查有關折舊賬戶，並未有相應的折舊計提。該企業未計提折舊，實質上是虛減成本，虛增利潤。
4、混淆融資租賃和經營租賃
根據財務會計制度規定，企業經營租賃的固定資產並不計入固定資產賬戶，只需在備查簿中登記，待付出租賃費時，再計入相關費用。有些企業為了調節利潤，少計費用，將經營租賃擠入融資租賃，掛"長期應付款"，推遲支付租賃費以達到調節企業當期利潤的目的。
5、安裝調試費，擠列待攤費用
根據財務會計制度規定，企業融資租入固定資產的安裝調試費應先計入"在建工程"賬戶，待交付使用時再轉入"固定資產"賬戶。但有些企業在融資租入需安裝的固定資產時，賬務上直接作"借：固定資產，貸：長期應付款--應付融資租賃費"，對支付的安裝調試費記入"待攤費用"，然後再攤入費用賬戶。如1999年某建築公司租入挖掘機一台，租賃費20萬元，契約規定每年租金5萬元，分4年付清。企業作"借：固定資產20，貸：長期應付款應付融資租賃費20"的會計分錄，同時對支付2萬元的安裝調試費，全部計入"待攤費用"賬戶，分5個月平均攤入"管理費用--修理費"中，由此而造成融資租入固定資產原值核算不準確，並且虛增期間費用，虛減利潤，少交所得稅的後果。
6、資產改良不計入長期待攤費用
根據我國財務會計制度的規定，租賃資產，不論經營性租賃還是融資性租賃其改良工程支出，都應計入長期待攤費用或待攤費用賬戶，並按一定的期限攤銷。有些企業，為了不計或少計費用，對於租入固定資產改良工程的支出，直接增加固定資產的原值，而不計入待攤，或長期待攤費用賬戶進行財務處理。
例如，某企業融資租入一條生產線，期限為5年，在使用第3年時，該企業對生產線進行了改良，工程支出為10萬元。該企業卻作借：固定資產10，貸：銀行存款10的會計分錄，從而使本年少計費用，多計利潤。
科目
一、應付賬款科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。
企業（金融）應支付但尚未支付的手續費和佣金，可將本科目改為“2202應付手續費及佣金”科目，並按照對方單位（或個人）進行明細核算。企業（保險）應支付但尚未支付的賠付款項，可以單獨設定“應付賬款”科目。
二、應付賬款科目可按債權人進行明細核算。
三、企業購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“材料採購”、“在途物資”等科目，按應付的款項，貸記本科目。
接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。上述交易涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理。
四、企業與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。
（一）以低於重組債務賬面價值的款項清償債務的，應按應付賬款的賬面餘額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
（二）以非現金資產清償債務的，應按應付賬款的賬面餘額，借記本科目，按用於清償債務的非現金資產的公允價值，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
抵債資產為存貨的，還應同時結轉成本，記入“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目；抵債資產為固定資產、無形資產的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“營業外收入——處置非流動資產利得”或“營業外支出——處置非流動資產損失”科目；抵債資產為可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資等的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。
（三）以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面餘額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
（四）以修改其他債務條件進行清償的，應將重組債務的賬面餘額與重組後債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
五、應付賬款科目期末貸方餘額，反映企業尚未支付的應付賬款餘額。
入賬時間
應付賬款的入賬時間應以與所購買物資所有權有關的風險和報酬已經轉移或勞務已經接受為標誌。但在實際工作中應區別情況處理：
1、在物資和發票賬單同時到達的情況下。應付賬款一般待物資驗收入庫後，才按發票賬單登記入賬。這主要是為了確認所購入的物資是否在質量、數量和品種上都與契約上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗收入庫時發現購入物資錯、漏、破損等問題再行調賬；
2、在物資和發票賬單未同時到達的情況下，由於應付賬款需根據發票賬單登記入賬有時貨物已到。發票賬單要間隔較長時間才能到達，由於這筆負債已經成立，應作為一項負債反映。為在資產負債表上客觀反映企業所擁有的資產和承擔的債務，在實際工作中採用在月份終了將所購物資和應付債務估計入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產生的應付賬款，應設定“應付賬款”科目進行核算，用以反映這部分負債的價值。
應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現值入賬。如果購人的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的，應付賬款入賬金額的確定按發票上記載的應付金額的總值（即不扣除折扣）記賬。在這種方法下。應按發票上記載的全部應付金額，借記有關科目貸記“應付賬款”科目；獲得的現金折扣沖減財務費用。
核算
應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等業務應支付給供應者的賬款。應付賬款是由於在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產生的負債。企業的其他應付賬款，如應付賠償款、應付租金、存入保證金等，不屬於應付賬款的核算內容。
1、應付賬款核算使用的主要科目
為了總括地反映和監督企業應付賬款的發生及償還情況，應設定“應付賬款”科目。該科目的貸方登記企業購買材料、物資及接受勞務供應的應付但尚未付的款項；借方登記償還的應付賬款、以商業匯票抵付的應付賬款；期末貸方餘額表示尚未支付的應付款項。該科目應按照供應單位設定明細賬，以進行明細分類核算。
2、應付賬款主要的賬務處理
公司購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證（發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值），借記“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金－－應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“應付賬款”科目。企業接受供應單位提供勞務而發生的應付但尚未支付的款項，應根據供應單位的發票賬單，借記“製造費用”、“管理費用”等有關成本費用科目，貸記“應付賬款”科目；企業償付應付賬款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業開出、承兌商業匯票抵付購貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“應付票據”科目。企業的應付賬款，因對方單位發生變故確實無法支付時，報經有關部門批准後，可視同企業經營業務以外的一項額外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。
具體核算過程：
(一)發生應付賬款
1、材料和發票賬單均到一般納稅人
在計畫成本法下：
借：材料採購不管材料是否驗收入庫
應交稅費——應交增值稅，進項稅額
貸：應付賬款
等材料驗收入庫之後：
借：原材料計畫成本
貸：材料採購實際成本
材料成本差異，倒擠，也可能在借方
在實際成本法下：
如果材料已經驗收入庫
借：原材料
應交稅費——應交增值稅進項稅額
貸：應付賬款
如果材料在
借：在途物資
應交稅費——應交增值稅進項稅額
貸：應付賬款
2、材料已到而發票賬單未到：
企業購入材料、商品等已經驗收入庫，但發票賬單等有關憑證尚未收到，貨款尚未支付，應在月末暫估入賬。
借：原材料
貸：應付賬款
對賬
在對賬前，財務部門會計對供應商提供的對賬資料應進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應要求供應商補充完善。首先審核對賬手續，是否經過有權人士的簽批，其次審核如下內容：
1、對於只提供餘額無明細賬目的對賬資料，不予對賬。供應商必須提供最後一次對賬以來的全部賬目資料；以前從未進行過對賬的，必須提供自雙方開始業務往來以後的所有賬目資料。對於對方因財務決算審計發函要求核對賬面餘額的，同樣應按照上述原則辦理。
2、對於供應商直接依據其銷售部門往來資料而非財務部門賬目提供對賬資料的，不予對賬。
雙方核對的賬目主要應是財務賬目，供應商銷售部門賬目可能與其財務部門賬目不符，對賬基數存在問題，會給以後的雙方清算帶來不必要的麻煩，因為最後清算以雙方財務賬目為準。
3、對於多年無業務往來的供應商前來對賬，即使經過企業有權人士簽批，供應商的對賬資料也必須加蓋供應商公章（或財務專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。
應付賬款4、對於對賬手續和賬目資料齊全的供應商，應及時對賬並出具對賬單。
5、有些供應商屬於小企業或個體工商戶，賬目資料並不齊全，很可能缺失以前年度的賬目資料，應分情況進行處理：
（1）如果今後雙方繼續合作，那么應就現有資料出具“有保留意見的對賬單”，至少對賬目齊全的年度不拖拉造成歷史遺留問題。有保留意見的對賬單是指在對賬單上加一個說明段，說明雙方對賬由於供應商提供賬目不全的原因，只就某年某月以來的賬目資料進行對賬，以前年度的賬目並未核對，暫時以某餘額為準出具對賬單，採購企業保留根據證據進一步調整賬目的權利。
（2）如果供應商賬目不全而雙方餘額又不符的，這時供應商通常會同意暫時以雙方較小的餘額為準出具對賬單，如果採購企業餘額較小，就不必調整應付賬款賬面餘額；如果供應商餘額較小，採購企業就要調低應付賬款賬面餘額，憑對賬單確認（債務重組）收益，這時必須由供應商在對賬單上籤字並同時加蓋公章。
6、對於發票丟失又無法確認是採購企業責任的，採購企業不能在對賬單上確認該項債務，應要求供應商調減該債權。
7、採購企業財務部門如果採用手工賬記賬的，最難查找的就是串戶錯誤。對方入賬，我方賬面上沒有入賬，很可能是下錯戶，但是從手工賬上查串戶，非常困難，而使用財務軟體的，在財務軟體上查找串戶就非常容易，主要是查有無該金額的發生額。
8、為方便對賬，應要求供應商下次對賬時攜帶本次的對賬單或其複印件。
調整賬目
1、對賬後必須及時調整賬目。如果對賬形成的未達賬項在對賬單上長期掛賬，以後再想調賬還需要重新核實，否則會不知道如何進行賬務處理；另外，不調整賬目會影響企業應付賬款的真實餘額。
調整賬目需要供應商提供複印件的，應要求供應商配合；對於金額較小的未達賬項，可以簡化處理，憑對賬單和企業自製說明作為記賬憑證附屬檔案進行賬務處理。
2、需要供應商調賬的，採購企業還要督促、協助供應商及時調賬。因為如果供應商不及時調賬，也會影響其應收債權的真實餘額。
保管對賬單
1、每年根據對賬次序將對賬單裝訂成冊，供應商提供的對賬資料作為對賬單的附屬檔案與對賬單一併裝訂保存，前面要加上對賬清單目錄（包括供應商所屬地區、供應商名稱、對賬日期等信息）並註明對賬單所屬年度、裝訂會計姓名；裝訂成冊的對賬單應按照會計檔案的保管規定進行管理。
2、應付賬款會計崗位發生變動時，其手頭的對賬單也要做好移交工作，在會計崗位移交清單上應特別註明。
管理流程圖
簽訂採購契約——收貨通知——台帳——入庫單——會計審核制單——付款結算——對帳。
說明：
1、參與採購契約文本會簽。
2、物運達後，由採購部驗收入查驗數量和毀損情況，質檢人員依據契約規定的標準檢驗質量後，採購經辦人員製作：“收貨通知單”經會計簽字確認後，交倉庫人員辦理入庫。
3、計在審核“收貨通知單”時，登記採購管理台帳備案。
4、審核無誤後，倉庫人員開“入庫單”，倉庫負責人審核確認，採購經辦人將“入庫單”中的一聯交給採購部備查，一聯交給會計審核入帳。
5、會計審核入庫單無誤後，製作記帳憑證，並在採購台帳上做記錄。
6、會計依據企業管理程式辦理付款，結算。
7、會計和採購部門定期對帳。及時處理差異。
