歷史背景
中國唐代後期用以代替租庸調製的賦稅制度。開始實行於德宗建中元年（780 ）。由於土地兼併逐步發展 ，失去土地而逃亡的農民很多。農民逃亡，政府往往責成鄰保代納租庸調，結果迫使更多的農民逃亡，租庸調製的維持已經十分困難。與此同時，按墾田面積徵收的地稅和按貧富等級徵收的戶稅逐漸重要起來。安史之亂以後，賦稅制度非常混亂 。賦稅制度的改革勢在必行。大曆十四年五月，唐德宗即位 ，宰相楊炎建議實行兩稅法。到次年（建中元年）正月，正式以敕詔公布。兩稅法的主要原則是只要在當地有資產、土地，就算當地人，上籍徵稅。
同時不再按照丁、中的原則征租 、庸、調，而是按貧富等級征財產稅及土地稅。這是中國土地制度和賦稅制度的一大變化。從此以後，再沒有一個由國家規定的土地兼併限額（畔限）。同時徵稅對象不再以人丁為主，而以財產、土地為主，而且愈來愈以土地為主。
具體內容
1、將建中以前正稅、雜稅及雜徭合併為一個總額，即所謂“兩稅元額”。2、將這個元額攤派到每戶，分別按墾田面積和戶等高下攤分。以後各州、縣的元額都不準減少.3、每年分夏、秋兩次徵收，因此被稱為兩稅.4、無固定居處的商人，所在州縣依照其收入的1／30徵稅。5、租 、庸 、雜徭悉省，但丁額不廢。
弊端
兩稅法把中唐極端紊亂的稅制統一起來，在一定程度上減輕人民的負擔，但是實行中的弊病也不少： 1、長期不調整戶等，不能貫徹貧富分等負擔的原則。2、兩稅中戶稅部分的稅額是以錢計算，因政府征錢，市面上錢幣流通量不足，不久就產生錢重物輕的現象，農民要賤賣絹帛、穀物或其他產品以交納稅錢，增加了負擔.3、兩稅制下土地合法買賣，土地兼併更加盛行，富人勒逼貧民賣地而不移稅，產去稅存 ，到後來無法交納，只有逃亡。於是土地集中達到前所未有的程度，而農民淪為佃戶、莊客者更多。由於沒有更好的稅制來代替，這種稅制就成為後代封建統治者所奉行的基本稅制了。
主要內容
公元780年（建中元年），由宰相楊炎建議推行的兩稅法，實質上就是以戶稅和地稅來代替租庸調的新稅制。它的主要內容是： 1、取消租庸調及各項雜稅的徵收，保留戶稅和地稅。2、量出制入，政府先預算開支以確定賦稅總額。實際上， 唐中央是以779年（大曆十四年）各項稅收所得錢穀數，作為戶稅、地稅的總額分攤各州；各州則以大曆年間收入錢穀最多的一年，作為兩稅總額分攤於各地。因此，戶稅、地稅全國無統一的定額。3、戶稅是按戶等高低征錢，戶等高的出錢多，戶等低的出錢少。劃分戶等，是依據財產的多寡。戶稅在徵收時大部分錢要折算成絹帛，征錢只是很少一部分。4、地稅按畝徵收穀物。納稅的土地，以大曆十四年的墾田數為準。5、無論戶稅和地稅，都分夏秋兩季徵收，夏稅限六月納畢，秋稅限十一月納畢。因為夏秋兩征，所以新稅制稱為兩稅法。6、對不定居的商賈征稅三十分之一（後改為十分之一），使與定居的人負擔均等。
重要意義
兩稅法是一項有著重要意義的改革。首先，在均田制下，國家對租調徭役的征斂，主要依據是丁身；兩稅法則主要是依據土地多少徵稅。兩稅中的地稅是履畝征粟，戶稅雖說依據資產，但土地是資產中的重要內容，所以也主要是依據土地徵稅。這種變化，主要是因為均田制破壞後，土地占有情況愈來愈不均，於是舍人稅地就成為發展的必然趨勢。舍人稅地也意味著封建官府對農民的人身控制有所鬆弛。 其次，在“以丁身為本”的租庸調製下，不管是地主、貧民，他們向國家納稅的數量卻完全一樣，這當然極不合理。兩稅法推行後，沒有土地而租種地主土地的人，就只交戶稅，不交地稅。這樣，就多少改變了貧富負擔不均的現象。 再次，租庸調是以均田制為基礎，流亡客戶因為不在當地受田，所以既不編入戶籍，也不納稅。兩稅法“唯以資產為宗”，不管土戶、客戶，只要略有資產，就一律得納稅。又因為貴族官僚原來就得負擔戶稅和地稅，所以也得交納兩稅。這樣，兩稅法的推行就極大地擴大了納稅面，即使國家不增稅，也會大大增加收入。 在推行兩稅法時，由於租庸調及各項雜稅都已併入了戶稅和地稅，所以唐政府規定取消各種雜稅。但這種局面只維持了極短的時期。不久，腐朽的統治者又想盡辦法搜刮，增添了許多苛捐雜稅，再加上其它原因，人民的負擔成倍增加，生活比以前更加困苦。
