交易性金融負債
[會計科目]
公允價值
一、本科目核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。
負債類別
二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。
主要賬務處理
三、交易性金融負債的主要賬務處理。
（一）企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。
（二）資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。
（三）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面餘額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日，按實際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結算備付金”等科目。貸方餘額四、本科目期末貸方餘額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
