銀行內部控制原理與評價
作者：汪葉斌
出版日期：2002-07-01
ISBN：781084109
簡介
本書既闡述了內部控制的基本原理和測試評價技術，又詳細地介紹了銀行所特有的內部控制系統的控制點、控制措施、測試程式等內容。在編寫中，作者力求做到觀點前瞻，內容翔實，通俗易懂，並能用於實戰。本書適於從事銀行內部控制評價的註冊會計師、銀行內部審計人員和銀行各級管理人員、中央銀行監管官員、大專院校金融審計專業的師生等讀者群。
作者
汪葉斌，黟縣人，浙大畢業，主要學術思想有一般平衡論的平衡哲學。一般平衡論是研究一般系統平衡規律的理論，包括：天道自衡、四維一體、平衡法則、剩餘智慧、存在模式、三我一體、平衡層次、平衡方法等平衡哲學思想，揭示了宇宙萬物普遍存在的平衡循環、自我平衡、事物對稱、自然位置和萬物玄同等五大平衡規律。
前言
銀行是經營貨幣這類特殊商品的企業，為確保實現其經營目標，銀行必須安裝和運行適當有效的內部控制系統。由於銀行是一個特殊的企業，銀行的內部控制系統不同於一般工商企業而有著自己的特殊性,況且銀行的經營風險高於一般工商企業，所以，它必須設定比一般工商企業更完整、更有效、更龐大的內部控制系統。還有，金融系統處在現代經濟核心的重要地位，金融安全關係到國家安全，而保障金融安全的防禦系統就是內部控制。所以，在我國加入WTO和金融全球化的大背景下，對銀行內部控制及其測試評價技術的研究也顯得格外的重要。
因為內部控制系統是針對將會遇到的風險而設定的，所以設計怎么樣的內部控制應先對這些風險進行評估，並根據風險評估來“設計”相應的內部控制系統，然後由有關部門和人員去“執行”這些內部控制。內部控制投入運行後，它的設計和執行的效果如何，還需要有一個獨立的系統對內部控制的運行情況進行“評價”。這個獨立系統就是審計系統，它包括獨立審計和銀行內部審計。銀行管理當局根據審計系統在測試評價中發現的內部控制存在的缺陷，對內部控制系統進行“改進”。
銀行內部控制系統在上述“設計→執行→評價→改進”這個不間斷的循環中得到持續改進，以確保銀行經營目標的實現。審計師在這個循環中的角色就是對銀行內部控制的“設計”和“執行”兩個環節進行獨立的測試和評價，這是銀行內部控制活動中不可缺少的一個重要環節。如何對銀行內部控制系統進行測試和評價，正是本書想要解決的主要問題，希望本書的出版能為關注銀行內部控制評價問題的朋友有所幫助。
審計師測試和評價銀行內部控制系統,包括對設計的恰當性和執行的有效性兩方面。審計師對內部控制系統的恰當性和有效性進行測試的目的是要確定現有的系統是否能提供適當的保證，使組織的任務和目標能高效而且經濟地實現。
內部控制系統的適當性是指銀行管理層在內部控制設計方面提供一種適當的保證，並使銀行的任務和目標能經濟有效地完成。內控系統的設計應當針對組織實現目標的風險來制定。通過正確地執行所設計的內控程式，應當可以獲得設計所預期的結果，或者說採取了經濟有效的控制措施可以使風險控制在可允許的範圍內。內部控制系統的有效性是指執行該系統就能取得所預期那樣的作用。
如果把內部控制與風險之間的關係表述的“哲學”一點，那么它們是一對矛盾。風險是矛，內部控制是盾。對“矛”的性能評估是製造“盾”的依據，有多堅的“矛”，就要造多固的“盾”，當然，還有一個持盾者如何正確使用“盾”的問題。所謂內部控制“適當性”和“有效性”就含有內部控制和風險這對矛盾保持某種平衡狀態的意思。因而，審計師對內部控制的評價也可以說就是對它們這種平衡狀態的評價，即內部控制是否能恰到好處地防禦它所面臨的風險，相對於風險而言，它的理想狀態應當是既不滯後也不超前，既不會不及也不會過度，而是不偏不倚，恰到好處。
內部控制如果滯後和不及就不能有效地防禦風險，超前和過度就會造成不必要的耗費，過高成本的內部控制本身也是一種風險。所以，審計師在評價控制系統中應當考慮成本/效益因素。銀行對任何風險帶來的損失，應當權衡控制費用是多少，適當的內部控制應當是用最少的資源，或者說以與風險相適應的成本，及時、有效地完成組織的任務和目標。
內部控制和風險這對矛盾的雙方都是人，他們之間似乎是在玩博弈遊戲，雙方運用的都是對抗性思維，所以，不管是對銀行管理當局----控制系統的設計師，還是對擔負內部控制系統評價工作的審計師，學會運用科學的思維方法是至關重要的。這種思維方法就是貫穿書中的系統科學方法論。
本書既闡述了內部控制的基本原理和測試評價技術，又詳細地介紹了銀行所特有的內部控制系統的控制點、控制措施、測試程式等內容。在編寫中，作者力求做到觀點前瞻，內容翔實，通俗易懂，並能用於實戰。本書適宜從事銀行內部控制評價的註冊會計師、銀行內部審計人員和銀行各級管理人員、中央銀行監管官員、大專院校金融審計專業的師生等讀者群。
後記
2002年5月21日，對中國註冊會計師來說是一個具有歷史性意義的日子。今天，中國人民銀行發布了《商業銀行信息披露暫行辦法》，規定從2002年起，所有在中華人民共和國境內依法設立的商業銀行，包括中資商業銀行、外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行的年度財務會計報告都須經獲準從事金融相關審計業務的會計師事務所審計。從此以後，中國註冊會計師的市場正式擴大到金融領域。
銀行信息披露是指銀行依法將反映其經營狀況的主要信息，如財務會計報告、各類風險管理狀況、公司治理、年度重大事項等真實、準確、及時、完整地向投資者、存款人及相關利益人予以公開的過程。提高銀行業信息披露程度是我國進一步完善市場經濟機制，強化對銀行的市場約束，提高銀行透明度的必然要求，是我國參與國際金融市場競爭的重要條件，這符合國際銀行監管發展的趨勢。
在上述銀行信息披露的整個過程中，註冊會計師起著不可替代的作用。註冊會計師不僅要對銀行的財務會計報告進行審計，而且還可接受委託對銀行的各類風險管理狀況、公司治理、年度重大事項等事項進行評價。可見，我國在金融審計領域存在著一個龐大的潛在市場，估計每年可為審計業帶來高達數百億元人民幣的收入。作者以為這個龐大的市場主要由銀行會計報表審計、銀行內部控制評價、銀行內部審計外包、銀行經營管理諮詢等四個方面組成。
對此，作者試圖分別對這四個方面專題進行研究。到目前為止，作者已先後完成《商業銀行審計》和《銀行內部控制原理與評價》兩本書的編寫，並由東北財經大學出版社出版發行。作者將繼續對餘下的“銀行內部審計”和“銀行管理諮詢”二個問題進行研究，並爭取早日與讀者見面。
借《銀行內部控制原理與評價》出版之際，我謹向廣大讀者，以及所有關心和支持我的領導、朋友和同事表示誠摯的謝意。
汪葉斌
2002年5月21日
目錄
第一章 緒言
第二章 內部控制理論的發展
第三章 銀行內部控制基本原則
第四章 內部控制的過程
第五章 計算機環境下的內部控制
第六章 內部控制的分解和描述
第七章 測試評價的工具和證據
第八章 內部控制屬性抽樣技術
第九章 內部控制測試評價步驟
第十章 銀行公司治理結構評價
第十一章 銀行內部審計系統評價
第十二章 現金項目內部控制與測試
第十三章 信貸業務內部控制與測試
第十四章 投資證券內部控制與測試
第十五章 存放同業內部控制與測試
第十六章 存款賬戶內部控制與測試
第十七章 國際業務內部控制與測試
第十八章 衍生產品內部控制與測試
第十九章 證券交易內部控制與測試
第二十章 銀行資本充足率的測試
第二十一章 收入與支出的內部控制與測試
第二十二章 其他風險的內部控制與測試
第二十三章 銀行內部控制綜合評價
第二十四章 BPR，ISO，CSA與內部控制
主要參考文獻
後記
