作者簡介
財務報表審計要點與相關法規目錄
第一章 風險評估
第一節 風險評估概述
第二節 了解被審計單位及其環境
第三節 了解被審計單位的內部控制
第四節 評估重大錯報風險
第五節 與治理層和管理層的溝通
第六節 審計工作記錄
總結與結論
第二章 風險應對
第一節 風險應對概述
第二節 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施
第三節 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程式
第四節 控制測試
第五節 實質性程式
第六節 評價列報的適當性
第七節 評價審計證據的充分性和適當性
第八節 審計工作記錄
總結與結論
第三章 銷售與收款循環審計
第一節 銷售與收款循環的特性
第二節 控制測試和交易的實質性程式
第三節 營業收入審計
第四節 應收賬款和壞賬準備審計
第五節應收票據審計
第六節長期應收款審計
第七節 預收款項審計
第八節 應交稅費審計
第九節 營業稅金及附加審計
第十節 銷售費用審計
總結與結論
第四章 採購與付款循環審計
第一節 採購與付款循環特性
第二節 控制測試和交易的實質性程式
第三節 應付賬款審計
第四節 固定資產審計
第五節 預付款項審計
第六節在建工程審計
第七節 工程物資審計
第八節 固定資產清理審計
第九節無形資產審計
第十節 開發支出審計
第十一節 商譽審計
第十二節 長期待攤費用審計
第十三節應付票據審計
第十四節 長期應付款審計
第十五節 管理費用審計
總結與結論
第五章 存貨與倉儲循環審計
第一節 存貨與倉儲循環的特性
第二節 控制測試和交易的實質性程式
第三節 存貨審計
第四節應付職工薪酬審計
第五節 營業成本審計
總結與結論
第六章 籌資與投資循環審計
第一節 籌資與投資循環的特性
第二節 控制測試和交易的實質性程式
第三節短期借款審計
第四節長期借款審計
第五節 應付債券審計
第六節 財務費用審計
第七節 實收資本(或股本)審計
第八節 資本公積審計
第九節盈餘公積審計
第十節 未分配利潤審計
第十一節 應付股利審計
第十二節 交易性金融資產審計
第十三節 可供出售金融資產審計
第十四節 持有至到期投資審計
第十五節長期股權投資審計
第十六節 投資性房地產審計
第十七節 應收利息審計
第十八節 投資收益審計
第十九節 應收股利審計
第二十節 交易性金融負債審計
第二十一節 其他應收款審計
第二十二節 其他應付款審計
第二十三節 長期應付款審計
第二十四節 預計負債審計
第二十五節 所得稅費用審計
第二十六節 遞延所得稅資產審計
第二十七節 遞延所得稅負債審計
第二十八節 資產減值損失審計
第二十九節 公允價值變動損益審計
第三十節 營業外收入審計
第三十一節 營業外支出審計
總結與結論
第七章 貨幣資金審計
第一節 貨幣資金與交易循環
第二節 庫存現金審計
第三節 銀行存款審計
第四節 其他貨幣資金審計
總結與結論
第八章現金流量表審計
第一節 審計目標
第二節 審計程式
第三節 相關法規
總結與結論
第九章 合併財務報表審計
第一節 審計目標
第二節 合併財務報表審計程式
第三節 相關法規
總結與結論
第十章 特殊項目審計
第一節期初餘額審計
第二節 期後事項
第三節 或有事項審計
第四節 持續經營審計
第五節 關聯方及其交易審計
第六節 會計政策變更、會計估計及其變更和差錯更正審計
第七節 公允價值計量和披露審計
第八節債務重組審計
第九節 非貨幣性交易審計
第十節 特殊事項考慮
總結與結論
第十一章 審計報告
第一節 審計報告概述
第二節 審計意見的形成和審計報告的類型
第三節 審計報告的基本內容
第四節 非標準審計報告
第五節 比較數據
第六節 含有已審計財務報表的檔案中的其他信息
總結與結論
精彩書摘
前 言
財政部於2006年2月15日正式頒布新39項《企業會計準則》和48項《中國註冊會計師執
業準則》，這標誌著中國的會計準則和審計準則已與國際趨同。新的審計準則對促進資本市場發
展，提高企業會計核算水平和註冊會計師執業質量有著深遠的和重大的意義。準則好，更要貫徹
實施好。為了促進新的企業會計準則和審計準則的貫徹實施，提高註冊會計師執業質量，我們針
對新會計審計準則的變化和上市公司執行《企業會計準則》、非上市公司執行《企業會計制度》
的現狀，並考慮註冊會計師無論執行上市公司財務報表審計業務，還是執行非上市公司財務報表
審計業務，均須執行審計準則的情況，編寫了《財務報表審計要點與相關法規》，以滿足註冊會
計師執行不同企業年度財務報表審計業務的需求。
本書以上市公司財務報表審計為藍本，同時考慮非上市公司審計業務。編寫時，我們分別列
示了兩類不同企業財務報表的風險評估和進一步審計程式要點及與所審報表項目相關的會計、稅
收、資產管理、證券、智慧財產權、公司法、外商投資企業法、金融、工商登記等法律法規。財務
報表項目按新企業會計準則及指南所列的報表項目設定，如果該項目與非上市公司的報表項目不
一致時，我們在該項目中指明非上市公司涉及的具體財務報表項目及相關的審計程式和相關
法規。
新審計準則核心是風險導向審計，我們在編寫中盡最大可能充分體現風險導向審計理念，以
財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對作為主線，並貫穿於全書。我們在安排本書結構時充
分體現了這一原則。本書的前兩章分別介紹了風險評估程式與評估的要點和風險應對的基本原
則。第三章至第七章分別就銷售與收款循環、採購與付款循環、存貨與倉儲循環、籌資與投資循
環、貨幣資金介紹控制測試和相關報表項目的實質性程式。第八章、第九章、第十章分別介紹現
金流量表、合併財務報表和期初餘額等特殊項目的審計程式。第十一章為審計報告。本書實用性
和可操作性較強，適用於從事年度財務報表審計業務的註冊會計師。
本書由於延琦、林英士、王朝發、李岩、王麗君編寫。於延琦負責設計大綱、全書總纂及定
稿，並編寫了本書第一章和第二章的初稿；林英士負責第九章、第十章、第十一章的初稿編寫和
第三章、第四章、第五章、第六章的初稿統纂；王朝發先生負責第三章、第四章的初稿編寫；李
岩女士負責第五章、第六章的初稿編寫；王麗君負責第七章、第八章的初稿編寫。
本書在編寫過程中得到遼寧省財政廳黨組成員、總會計師劉潤田先生，遼寧省註冊會計師協
會副會長、秘書長姜永奇先生，遼寧天健會計師事務所總經理王桂華女士的大力支持。在此衷心
感謝!
由於編者的學識和專業水平限制以及時間倉促，書中難免有錯誤之處，懇請讀者批評指正。
於延琦林英士
2007年8月2日於大連集貝港灣
第四章
採購與付款循環審計
第一節 採購與付款循環特性
一、受本循環影響的相關交易和賬戶餘額
採購與付款循環所涉及的資產負債表項目通常為預付賬款、固定資產、在建工程、工程物
資、固定資產清理、無形資產、開發支出、商譽、長期待攤費用、應付票據、應付賬款、長期應
付款等；所涉及的利潤表項目通常為管理費用。
二、主要業務活動
採購與付款循環的主要業務活動包括採購、處理應付賬款、處理付款、保存供應商檔案。
以下以採購商品為例，分別闡述採購與付款循環所涉及的主要業務活動及其適當的控制程式
和相關的認定。
(一)請購商品和勞務
由經授權的專門機構或人員填制請購單，每張請購單應經過對這類支出預算負責的主管人員
簽字批准。
請購單是證明有關採購交易的“發生”認定的憑證之一，也是採購交易軌跡的起點。
(二)編制訂購單
採購部門在收到請購單後，根據經過批准的請購單發出訂購單。對每筆訂購單，採購部門應
確定最佳的供應來源。
訂購單應正確填寫所需要的商品名稱、數量、價格、廠商名稱和地址等，預先予以編號並經
過被授權的採購人員簽名。其正聯應送給供應商，副聯則送至企業內部的驗收部門，應付憑單部
門和編制請購單的部門。
