楊炎（727～781）
正文
中國唐代理財家。字公南,號小楊山人,天興（今陝西鳳翔）人。歷任吏部侍郎、道州（今湖南道縣）司馬、門下侍郎、同平章事（宰相）等職。建中二年（781）罷相。楊炎任宰相時，從兩方面進行了財政改革：①將國庫和皇帝私庫分開；②改租庸調制（即田租、力庸、戶調三種賦役的合稱）為兩稅法。
改革庫藏制度 唐代的國庫叫左藏庫,皇帝私庫叫大盈內庫。原來這兩庫是分開的。肅宗乾元元年（758），第五琦任度支鹽鐵使,將財政收入全部納入大盈內庫,由宦官掌管。這種“天下公賦,為人君私藏”（《舊唐書·楊炎傳》）的情況,持續了二十年，楊炎認為必須予以改變。他向德宗提出，國家的收入仍歸左藏庫，每年從中提出一定數量交大盈內庫充作宮中經費。德宗採納了這一建議。這項改革得到了人們的普遍讚揚。
兩稅法 由於均田制的破壞和安史之亂後戶籍記錄和實際情況的嚴重不符，租庸調製產生了嚴重的弊病。楊炎在建議改革稅制時，除了指出戶籍失實外，還分析了百姓賦稅負擔加重的情況和後果。他說：“故科斂之名凡數百，廢者不削，重者不去，新舊仍積，不知其涯。百姓受命而供之，瀝膏血，鬻親愛，旬輸月送無休息”（《楊炎傳》），許多人因賦稅負擔太重而破產成為流民。他建議廢除租庸調製，改行兩稅法：以原來的戶稅、地稅為基礎，重新確定稅額，原來的租庸調折錢併入戶稅。新稅定於每年夏秋兩季交納。德宗接受楊炎的建議，於建中元年正月下詔實行。兩稅法的實行，體現了楊炎的理財思想。
量出制入 兩稅總稅額根據量出制入的原則確定。楊炎說：“凡百役之費，一錢之斂，先度其數而賦於人，量出以制入”（《楊炎傳》）。中國傳統的財政原則是《禮記·王制》中所說的“量入以為出”，量出制入原則與此相反。事實上，封建統治者總是交替使用量入為出和量出制入兩個財政原則的，量出制入原則也早已在實行,楊炎則第一次公開將它提了出來。在封建社會,執行量出制入的財政原則只能導致聚斂，後來陸贄在批評兩稅法時，也批評了這一財政原則。在楊炎以後，中國古代討論財政問題的人，一般仍主張量入為出。
按資產徵稅 關於兩稅的徵收對象,楊炎提出:“戶無主客，以見（現）居為簿；人無丁中，以貧富為差”（《楊炎傳》）。前一句說不分主戶、客戶，一律在現居地繳納賦稅。這樣可防止客戶逃稅，擴大了徵稅對象。後一句說不分丁男、中男，一律按資產多少確定稅額。原來的租庸調以人丁為徵收對象，而戶稅則按資產徵收，兩稅法的“以貧富為差”是戶稅徵收辦法的推廣。按資產徵稅比按人丁徵稅合理，符合賦稅制度發展的方向。這一主張的提出和實現，是財政思想史上的一個重大突破。
兩稅法使賦稅制度由繁趨簡，在稅制改革上前進了一大步。但由於以錢為徵收標準，實行後產生了錢重物輕的現象，使納稅者因物價下跌而加重了實際的賦稅負擔。因此在實行後的四十年間，曾受到陸贄、白居易、楊於陵等多人的批評，反對賦稅征錢成為當時的一種重要思想動向。穆宗長慶元年 （821）終於改徵布帛。
