a股公司實行補充審計的暫行規定

關於發布《公開發行證券的公司信息披露編報規則第16號——a股公司實行補充審計的暫行規定》的通知
證監發 ［2001］161號
各有關擬公開發行證券的公司、已上市公司及會計師事務所：為提高擬公開發行a股的公司以及已上市a股公司財務信息披露的質量，保護投資者的合法權益，我們制定了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第16號——a股公司實行補充審計的暫行規定》，現予發布，請遵照執行。
二○○一年十二月三十日
第一條為了提高已上市和擬發行上市a股公司（以下簡稱“公司”）財務信息披露質量，保護投資者的合法權益，依據《中華人民共和國證券法》等法律法規制訂本規定。
第二條公司在首次公開發行股票並上市，或上市後在證券市場再籌資時，應聘請具有執行證券期貨相關業務資格的國內會計師事務所，按中國獨立審計準則對其依據中國會計準則、會計制度和信息披露規範編制的法定財務報告進行審計。此外，應聘請獲中國證券監督管理委員會（以下簡稱“中國證監會”）和財政部特別許可的國際會計師事務所，按國際通行的審計準則，對其按國際通行的會計和信息披露準則編制的補充財務報告進行審計（以下簡稱“補充審計”）。
第三條本規定所指的國際通行會計準則是指國際會計準則委員會頒布的國際會計準則。如果需要，公司在編制財務報告時在個別方面依據美國、香港等已開發國家和地區會計準則的，應特別註明。
第四條公司披露的招股說明書、上市公告書等檔案正文中的財務資料均應摘自按中國會計準則、會計制度和信息披露準則編制的法定財務報告。按國際通行的會計和信息披露準則編制的補充財務報告作為以上檔案的附錄披露，供投資者判斷公司財務狀況和投資風險時參考。
第五條已上市公司董事會決定再籌資並予披露後應依法聘請國際會計師事務所承擔補充審計業務，並予披露。
國內、國際會計師事務所出具經審計或審閱的財務報告後，公司應以臨時報告的形式予以披露，並說明差異及其原因。如果一期財務報告會計截止日為季度末或半年度末，應隨定期報告一起披露，並說明差異及其原因。
第六條法定和補充財務報告發生差異時，公司應當在招股說明書、上市公告書等檔案中履行如下披露義務：
（一）在招股說明書、上市公告書等檔案全文及摘要中，將經國內、國際會計師事務所審計或審閱後的重要財務數據與指標並行列示，以提示投資者。
（二）公司應以法定財務報告為基準，以其中列示的淨利潤與淨資產為調節對象，編制與補充財務報告的差異調節表，並作為法定財務報告的補充資料予以披露。該差異調節表應反映重要的差異及其影響金額，表後應逐項說明差異的性質、原因等。除非受到有關的會計準則或專業慣例不同等特殊因素的限制，同一管理層對同一會計期間內的同一事項不應採用不同的備選會計政策。
第七條對法定財務報告進行審計或審閱的註冊會計師，應充分關注兩份財務報告之間的差異調節表以及有關信息披露的真實性與完整性。
第八條在特殊的情況下，為確保不泄露國家秘密，公司可以向中國證監會申請豁免編制補充財務報告。
第九條本規定由中國證監會負責解釋。
第十條本規定自2002年1月1日起施行。