貼現業務核算

貼現業務核算是銀行對購進未到期的票據進行核算的業務過程。票據持有人將未到期的票據背書後送交銀行，銀行受理後從票據中扣除按貼現率計算確定的利息，然後將餘款付給持票人。銀行貼現時所用利率稱為貼現率，所扣的利息稱為貼現利息。

貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現期

實會貼現金額票據到期值-貼現利息

其中貼現期為票據貼現日起到票據到期日前一天止的天數。

貼現業務的核算，分為受理貼現和收回貼現票款兩個階段。①受理貼現。銀行對送交的貼現票據審查同意，並經有權人審核批准後由會計部門具體辦理貼現手續。會計部門對票據、憑證、簽章審核確認後，按上述公式計算貼現利息和實付貼現金額，製作憑證並記賬。會計分錄為：

借：貼現——××票賬戶

貸：活期存款——貼現申請入戶

利息收入——貼現利息收入戶

②票據到期收回貼現票據票款。若票據付款人在本行開戶，可直接辦理轉賬，收回票款; 若票據付款人在他行開戶，填制委託收款憑證，連同票據寄其開戶行，向付款人收取票款。其會計分錄為：

借：××存款——票據付款入戶(在本行開戶)

存款聯行款項(在他行開戶)

貸：貼現——××票據戶

若付款人賬戶餘額不足支付款，應即從貼現申請人賬戶收回全部或部分票款，並補收票據到期日至收賬日的貸款利息。若貼現申請人賬戶無款或餘額不足，按逾期貸款處理。