這個比較難理解,我來通俗地解釋一下哈。實際就是國家為鼓勵企業出口而出台的一項退稅政策,舉例說明:
假如某地某企業生產兩種產品A和B,A出口(還正好是國家鼓勵或扶持的產品,符合出口退稅政策),B內銷。某月出口A產品按正常應繳納增值稅100元,那么按現行稅法這100元如何分呢,就是中央財政得75%即75元,某地地方財政得25%即25元,但國家為了鼓勵或扶持你企業生產並出口此產品,這100元的稅我國家不要了,但這在某地的國稅局又是一個問題,即:這稅是你國家不要的,但不能體現在我的任務賬上。大家要知道,各地的國稅局每年完成的稅收任務是量化的,是要考核的,不能說因為你國家同意免的就造成我完成的任務減少了。為了解決這一問題,那么就要在國庫報表處理上下功夫了,就創造了這個“免抵調”,即在本地國庫報表上這樣體現:中央級科目“免抵調減增值稅”(此科目在“出口貨物退增值稅”款下)為-100元,中央級科目“免抵調增增值稅”75元,地方級科目“免抵調增增值稅”25元,這樣在統計考核當地國稅局完成的增值稅任務就是:中央級科目“免抵調增增值稅”+地方級科目“免抵調增增值稅”共100元,你還是完成了100元,但從增值稅總數上一算:中央級科目“免抵調增增值稅”+地方級科目“免抵調增增值稅”+中央級科目“免抵調減增值稅”=75+25-100=0。這就是說你當地國稅完成了增值稅任務共100元,但這錢是我中央財政出的,實際企業是未交錢的。
當然以上是為了說明問題簡單說的,實際在處理上尤其是企業會計賬務處理上還有一套規定方法,而且既然免抵調屬於出口退稅政策,就還受本地的出口退稅指標額度限制,不能超出。
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適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法
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