債券差價收入

核算買賣債券現券實現的差價收入。

核算原則

(一)賣出上市債券，應於成交日確認債券差價收入，並按應收取的全部價款與其成本、應收利息和相關費用的差額入賬。

(二)賣出非上市債券，應於實際收到價款時確認債券差價收入，並按應收取的全部價款與其成本、應收利息的差額入賬。

賬務處理

(一)賣出上市債券時，按成交日應收取的證券清算款,借記"證券清算款"科目，按已計利息，貸記"應收利息"科目，按結轉的債券投資成本，貸記"債券投資"科目，按其差額，貸記或借記本科目。

(二)賣出非上市債券，按實際收到的金額，借記"銀行存款"科目，按結轉的債券投資成本，貸記"債券投資"科目，按已計利息，貸記"應收利息"科目，按其差額，貸記或借記本科目。

本科目應分別債券種類，如國債、企業債、轉換債等設定明細賬，進行明細核算。

期末，應將本科目的餘額全部轉入"本期收益"科目，結轉後本科目應無餘額。