企業避稅最佳設計方案:《企業避稅最佳設計方案》，作者雷建，企業管理出版社 -百科知識中文網

內容提要

在實際操作中，企業所運用的許多合理避稅方法並不能給企業帶來真正的實惠，這是因為有的避稅方法在理論上是合理的，但很難運用到實際中去。理論上成立的各種假設在實際中卻不完全成立，經常會導致顧此失彼、得不償失的後果，從而達不到降低稅負的目的。本書完全拋開理論假設缺陷，在總結前人避稅籌劃研究的基礎上精選成功案例，並對各種避稅方案進行分析與總結，幫助企業選擇適合自身特點的最佳避稅方案。合理合法地避稅。

本書分為3篇。第1篇向您介紹企業流轉稅的避稅方法，對企業增值稅、消費稅、營業稅、進出口關稅重要稅項的不同避稅籌劃方案進行全面、深入的分析與歸納，對於流轉稅稅負較重的企業來說，具有參考和借鑑價值：第 2篇向您介紹的是企業所得稅的避稅方法，對減輕內資、外資企業所得稅稅負具有較大幫助；第3篇向您介紹個人所得稅、土地增值稅、契稅、房產稅、資源稅、印花稅、車輛購置稅、車船使用稅、城市維護建設稅、城鎮土地使用稅的避稅方法，並配以典型的案例分析，全方位、多角度地向您介紹這幾種稅的避稅原理及籌劃方案。

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本書適合在大、中、小企業從事稅務工作的稅務專員和在稅務代理機構從事稅務諮詢工作的納稅籌劃專家閱讀。另外，企業所有者和相關管理人員也可通過閱讀本書獲得改善經營、降低稅負、增加利潤的實際方法。

前言

稅款徵收與合理避稅，歷來是人們關注的問題。在市場經濟體制下，依法納稅是每個企業應盡的義務，但有時又成為了企業的負擔，於是，合理避稅成為了企業必須考慮的主要問題之一。. 合理避稅，也稱為節稅或納稅籌劃，指納稅人根據政府的稅收政策導向，通過經營結構和交易活動的安排，對納稅方案進行最佳化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當的稅收利益。由於它是在法律允許的範圍內展開的，因此在稅法上不應反對，只能予以保護。然而，在實際操作中，企業所運用的許多合理避稅方法並不能給企業帶來真正的實惠。有的企業雖然有避稅籌劃意識，在開展各項經濟業務時也懂得事前、事中、事後的安排，以期達到不多交一分稅的..

書摘

合理合法地避稅

由於避稅的複雜性，學術界對避稅的性質認識並不一致。《國際稅收辭彙》中把避稅定義為：“避稅一詞指的是用合法手段以減少稅收負擔。該詞含有貶義，通常表示納稅人通過個人或企業活動的巧妙安排，鑽稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取稅收利益。”由金鑫、許毅主編的《新稅務大辭海》中把避稅定義為：“納稅人以不

違反稅法規定為前提而減少納稅義務的行為。”從經濟學的角度，避稅指納稅人鑽稅法的漏洞，通過對經營和財務活動的安排，達到規避或減輕稅收負擔的目的。

從稅法學的角度，所謂避稅，是指納稅人利用各國稅法的差別，或者是一國內不同地區間、不同行業間稅負的差別，採取非法律所禁止或者法律未禁止的方式最大限度地減輕其納稅義務的行為。

所謂避稅，是相關主體通過採取一系列的手段避免已成立的納稅義務，或者避免納稅義務成立從而減輕或免除稅負的各類行為的總稱。由於避稅行為會直接影響國家的稅收收入，同時，又會減輕相關主體的稅收負擔，因而成為各類稅法主體都非常關注的一類行為。

避稅通常是指納稅者利用稅法上的漏洞或稅法不完善的前提下，作適當的財務安排和稅收籌劃，在不違反稅法規定的前提下，達到減輕或解除納稅的有力方法。其實質就是納稅人能夠對納稅地位作出選擇時，使稅收負擔降到最低。如：一個打算從事經營活動的納稅人，可能出於避稅目的，籌劃以何種方式進行其經營活動?是公司制還是合夥制?因為公司與合夥的所得稅稅率的執行法規不一樣，應納稅人就可能籌劃以何種組織形式來設立機構，這樣的組織方法即不違反稅法，還使所負擔的稅收到達最小化，是最恰當的財務安排與籌劃。

一般地說，避稅可以認為是納稅人採取利用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的各項業務，以減少他本應承擔的納稅義務。從這一點來看，納稅人的各種避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅所使用的手段或方法是合理合法的，而且不具有欺詐性質。合理合法地避稅不同於偷稅、漏稅、逃稅，它不是對法律的違背和踐踏，而是以尊重稅法、遵守稅法為前提，以對法律和稅收的詳盡理解、分析和研究為基礎，對現行稅法不完善及其特有的缺陷的發現和利用。

國家行政機關依法徵稅、納稅人依法納稅，這是稅法強制性、固定性、無償性的法律體現，是徵稅與納稅的天平。多征、少征、多納、少納都由稅法來權衡，這樣，企業利用稅法的漏洞或不完善，少納稅款，使合理避稅成為可……

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