財務一體化

財務一體化

財務業務一體化的基本思想是,在包括網路、資料庫、管理軟體平台等要素的IT環境下,將企業經營中的三大主要流程,即業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合,將計算機的“事件驅動”概念引入流程設計,建立基於業務事件驅動的財務一體化信息處理流程,使財務數據和業務融為一體。在這一指導思想下,將企業的經營信息按使用動機不同劃分為若干業務事件。當業務事件發生時,利用事件驅動來記錄業務;業務事件處理器按業務和信息處理規則,將企業的財務、業務和管理信息集中於一個資料庫,當需要信息時,具有數據使用權的各類“授權”人員通過報告工具自動輸出所需信息。這種方式能最大限度地實現數據共享,實時控制經濟業務,真正將會計控制職能發揮出來。

內涵

財務業務一體化的基本思想是,在包括網路、資料庫、管理軟體平台等要素的IT環境下,將企業經營中的三大主要流程,即業務流程、財務會計流程、管理流程有機融合,將計算機的“事件驅動”概念引入流程設計,建立基於業務事件驅動的財務一體化信息處理流程,使財務數據和業務融為一體。在這一指導思想下,將企業的經營信息按使用動機不同劃分為若干業務事件。當業務事件發生時,利用事件驅動來記錄業務;業務事件處理器按業務和信息處理規則,將企業的財務、業務和管理信息集中於一個資料庫,當需要信息時,具有數據使用權的各類“授權”人員通過報告工具自動輸出所需信息。這種方式能最大限度地實現數據共享,實時控制經濟業務,真正將會計控制職能發揮出來。

影響因素

企業的業務、財務管理體制、流程及其管理都會對財務業務一體化產生影響,使企業在財務業務-體化方向中出現了極大的阻礙。

(一)傳統財務會計的影響

許多企業設定有財務、統計、行銷、採購、生產、行政、人事及董事會、高級管理層等部門,除財務部門外,許多部門都或多或少的行使著企業財務、業務系統的基本職能。而財務部除了會計核算工作外,並未參與管理工作。受傳統的企業財務影響,企業很難及時處理信息,無法做到實時監控和決策,很大程度上影響企業的財務業務一體化。

(二)軟體套用不協調的影響

使用軟體的企業不能充分有效利用軟體,無法使業務部門和財務部門協同工作。業務部門與財務部門各自採用一套軟體處理其數據,不能及時溝通信息和協同更正信息。

(三)信息孤島的影響

由於業務軟體系統局限於業務部門,形成信息孤島,數據共享性差,有些看似複雜卻很普遍的問題都是由很多細節或經驗來支撐的。隨著企業業務發展,業務流程、單證手續日趨複雜,對於不同產品品種、戰略品種或不同區域,其業務處理呈現出個性化的趨勢。企業在適應這些需要時,要經常處理不同的特殊業務,因此需要有一套業務部門與財務部門都認可的正規程式、規定,以協同處理這些不同的特殊業務。

設計

利用會計業務流程再造理論

(一)傳統會計業務流程

關於分工理論的缺陷分析在經濟環境瞬息萬變的今天,信息的實時性決定了其有用性和控制力度,當非法投資事件發生時,實時信息可以幫助管理者有效和實時控制非法事件的發生。會計信息的滯後性不能使管理者從會計信息系統中得到所需的信息。傳統會計信息系統提供滯後的信息不僅影響了信息質量,降低了其相關性,而且正在逐漸失去其應有價值。傳統財務會計流程是從業務流程中採集數據,經過對原始憑證進行數據加工生成各類賬簿,最後以賬簿、記賬憑證為依據,編制對外報表提交給投資人、債權人、政府部門和管理者等(如圖1)。這一流程是基於帕喬利的會計理論發展起來的,財務會計流程始終遵循會計恆等式(資產=負債+所有者權益,借方合計=貸方合計)。會計工作是事後算賬事後報賬,會計部門獨立於其他業務部門,業務與財務不協同;會計系統自成一體並以信息“孤島”存在。面對IT環境,該流程缺陷表現為:數據間聯繫和控制鬆散;會計信息系統與企業其他業務系統相對獨立,無法使“大會計信息系統”的思想延伸到企業業務流轉的全過程,不能滿足管理需要;無法實現企業實時監控的需要。

(二)財務業務一體化下業務流程再造

理論分析業務流程再造(BPR)理論是以作業為中心,擺脫傳統組織分工理論的束縛,提高顧客導向,組織變通,員工授權及正確運用信息技術,達到適應快速、變動的環境的目的。主要包括業務流程分析與診斷、業務流程的再設計、業務流程重組的實施三個環節。業務流程重組的主要方法是合理利用信息技術,合併相關工作或工作組,工作流程的各個步驟按其自然順序進行,模糊或跨越組織界限。一個正確的ERP軟體的價值不僅在於其能給企業插上騰飛的翅膀,更重要的是贏得時間,加強競爭力。

(三)動態會計平台IT模型的設計利用

業務流程再造理論和方法重新購建財務會計流程,實現財務業務一體化。

一是建立基於業務事件驅動的財務業務一體化信息處理流程。“事件驅動”是將信息使用者所需信息按使用動機不同劃分為若干事件。如利用事件驅動表而不是賬戶來“登記”一項銷售業務,要將銷售數據記錄在銷售事件數據和銷售一存貨事件表,當發生銷售時,將銷售收入記入銷售表,將銷售成本記入銷售一存貨表。初始設計時,同時為該事件設計回響的“事件驅動程式”模型,當需要某類信息時,根據不同的事件驅動相應的處理程式,從而提供相應的信息。要充分發揮IT技術的優勢,必須打破傳統的財務會計流程,將計算機的“事件驅動”概念引入流程設計,建立基於事件驅動的財務業務一體化信息處理流程(如圖2)。當業務事件發生時,業務事件處理器按業務和信息處理規則,將企業所有與業務相關的數據集中為一個邏輯數據倉庫,數據倉庫最大程度地存儲了財務和非財務系統的數據,企業範圍的各類“授權”人員都可以通過報告工具自動輸出所需信息。該數據倉庫足以支持所有信息使用者的要求,避免了數據的不完整和重複情況的發生,最大限度地實現企業範圍的數據共享,簡化了流程。

二是實現財務業務一體化信息的實時處理。要實現財務業務一體化,不僅需要IT環境,而且需要建立一個支持一體化的包括事件接受器、憑證模板、生成器和實時憑證的動態會計平台。事件接受器的功能是當一項經濟業務發生時,該事件通過經營業務模組驅動事件接受器接受事件信息。事件信息包括以下基本特徵:發生了何事,涉及哪些資源;何時發生;涉及何人,充當何種角色;事件發生的地點;事件發生時為什麼出錯,風險是什麼。可以看出接受信息的特徵已基本上能夠概括企業所發生的業務事件。所採集的信息不僅能滿足企業對外報告的需要,而且還能滿足企業各個部門不同視圖的需要。憑證模板是實現自動生成憑證的橋樑,是企業財務人員根據經濟業務,嚴格按現行會計制度、準則和法規的要求設計的,反映每種經濟業務轉換成相應會計科目和金額的規則。憑證模板保存在資料庫中,財務管理人員根據企業經濟業務在財務上的核算需要設計若干個憑證模板,每一經濟業務事件對應一個憑證明細;憑證模板設計的越多,經濟業務轉換成記賬憑證的自動化程度就越高,會計人員轉抄和計算錯誤的機率就越小,會計信息的準確度就越高,憑證模板的存儲和內容舉例如表1所示。生成器的功能是根據經濟業務事件信息和憑證模板生成記賬憑證的規則,利用計算機系統,自動生成實時憑證並傳遞到總賬系統,這不僅保證了實時將業務信息轉換為財務信息的處理速度,而且保證了會計信息質量。實時憑證又稱計算機自動生成的記賬憑證,是財務業務一體化核算模式下的輸出結果,也是總賬子系統生成賬簿和報表的基礎。在財務業務一體化核算模式下,只要業務信息生成會計信息的規則制定正確,就能實時、高效地生成會計信息。業務部門經濟業務發生的同時更新會計信息,企業在決策和控制中能得到實時信息的支持,對經濟環境做出及時反映。

(四)財務業務一體化的角色設計

實現財務業務一體化管理,首先需要導入業務管理。業務部門使用採購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算等業務子系統,同時啟用合併報表、財務分析、決策支持等功能,完成報表合併工作並為分析決策提供依據。由指定人員錄入業務信息,使信息在公共的資料庫中同時觸發多個事件驅動程式,將業務事件信息輸入管理信息系統,通過預先設計的業務流程規則和信息處理規則,同步生成物流、資金流、信息流。以採購業務為例,在財務業務一體化管理軟體中,採購、入庫與應付業務的處理經過流程重組,業務處理過程最佳化為採購計畫、採購發票和採購入庫單的錄入以及應付賬款的支付。這些工作全部由採購部門獨立完成,形成的採購、付款和庫存記錄自動傳遞到財務部門,然後由財務部門完成賬務記錄並進行審核和賬務處理。在角色分工方面,改變業務部門與財務部門人員相互分離的狀態,將兩者進行適當的整合。財務人員的工作也不再局限於會計問題的處理,而是延伸到業務問題的處理,利用實時信息控制經濟業務如採購、銷售業務,真正將會計工作的控制職能發揮出來。按照企業相關聯的業務,將企業的實際部門或虛擬的組織設為一個角色,並進行相應的授權。按照企業財務業務一體化的業務流程,各角色的職責許可權劃分如表2所示。

效果

(一)財務業務一體化對客戶價值的作用

在傳統經濟環境下,我國許多企業都採取了層層分級的金字塔式集中管理模式,並在一段時期內促進了企業發展。但隨著企業業務經營數量和範圍的增加,企業所面臨的競爭日益劇烈,這在很大程度上抑制了企業快速反應及決策能力。這種狀況在集團企業表現尤為突出,在財務業務一體化出現以前,集團企業的集中式管理很難奏效,企業集團只能按傳統會計管理模式,由基層單位編制財務報表,然後層層匯總上報,最後由總機構對匯總報表進行分析,根據分析結果做出決策。這種集中式財務管理模式必然導致會計信息滯後,其信息有用性幾乎完全喪失。因此,企業集團或大型企業在業務快速發展過程中,對財務管理提出了更高要求,希望能實時監控集團內外的財務狀況,真正掌握全集團的資金資源,科學決策,規避風險。即需將經營環境的各方面,如客戶、供應商、分銷商和代理網路,各地製造工廠和庫存等經營資源緊密結合起來,形成供應鏈,並準確及時地反應各方面的動態信息,監控經營成本和資金流向,提高企業對市場反應的靈活性和財務效率。而實現財務業務一體化具備了集中式財務管理的功能,並通過集中記賬查詢式和分布記賬集中查詢式兩種套用模式予以實現。這兩種套用模式均能使企業集團消除物理距離及時差概念,高效快速地收集信息,實現對各分支機構財務管理的實時監控。同時,網路財務軟體所提供的線上往來款管理功能使企業通過WEB登錄即可線上監督眾多客戶及供應商的資金往來情況,從而解決集團內每一企業的往來款管理問題。

(二)財務業務一體化對企業競爭力的提升

財務業務一體化使企業實現了以物流為依據、以信息流為核心、以商流為主體的全新運作方式。網路交易取代了傳統的信息傳遞與產品貿易,使幾乎所有的貿易過程都可在網上進行。企業可以在網上建立網站,發布供需信息,進行網路洽談、訂購、交易,或為顧客提供產品說明及售後服務,極大地提高了企業效率和競爭能力。企業實現了財務業務一體化後,在整合併組織各種活動的過程中展現了比以往任何時候都強的競爭力,在經營和競爭力上都發生了巨大的變化。一是企業經營管理理念得到全面更新和提升,員工素質不斷提高,企業競爭力不斷加強。二是現代化的管理信息平台使基於流程管理的業務處理過程逐步規範化,管理信息透明化,管理控制的有效性得以提高。三是財務業務一體化改變了業務處理方式和管理方式,促進企業管理的變革和創新。四是財務業務一體化促進了企業基礎工作的加強,實現了信息高度集成與共享,改變了過去“信息孤島”狀況。五是業務流程的最佳化、財務業務一體化以及信息傳遞方式的改變極大地提高了業務和管理工作的效率,管理控制和效率的矛盾得到改善,業務處理的同時自動產生會計信息,使業務與財務有機銜接。六是企業決策支持能力和持續發展能力得到增強,為管理者特別是中高層管理人員提供了多角度查詢、統計和分析功能及手段。

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