他列舉和分析了財貨是否永久性、市場是獨占還是自由競爭、徵稅是否普遍、資本與勞動力的轉移難度、需求的伸縮彈性、生產成本是比例還是遞增或遞減變化、徵稅輕重及其是累進或比例徵收、中間產品還是最終產品等12種因素對轉嫁的影響。由此認為 “直接稅中也有轉嫁，間接稅中也有不轉嫁，故直接稅和間接稅的區別毫無價值可言”，即轉嫁與不轉嫁不是絕對的。他還認為轉嫁的趨勢是對剩餘 (即地租和收益) 的; 而對非剩餘徵稅常可轉嫁。
塞力格曼的稅收轉嫁理論是塞力格曼在《稅收轉嫁與歸宿》等著作中所提出的稅收轉嫁理論。他認為，稅收是價格的一部分，而價格要受到供求變化的影響; 稅負轉嫁有“常則”，即徵稅會導致生產者減少生產和供給，而這又會導致價格上漲，因此稅收又要轉嫁。此外還有多種因素影響著“常則”的作用。
他列舉和分析了財貨是否永久性、市場是獨占還是自由競爭、徵稅是否普遍、資本與勞動力的轉移難度、需求的伸縮彈性、生產成本是比例還是遞增或遞減變化、徵稅輕重及其是累進或比例徵收、中間產品還是最終產品等12種因素對轉嫁的影響。由此認為 “直接稅中也有轉嫁，間接稅中也有不轉嫁，故直接稅和間接稅的區別毫無價值可言”，即轉嫁與不轉嫁不是絕對的。他還認為轉嫁的趨勢是對剩餘 (即地租和收益) 的; 而對非剩餘徵稅常可轉嫁。