圖書簡介
企業所得稅疑難業務指南為此，有不少納稅人和徵稅人經常有許多疑難問題得不到準確而權威的及時解答。 本書由《中國財政經濟出版社》出版發行。作為全國最大的稅務專業網站－中國稅務信息網《阿毛稅官論壇》的稅收疑難諮詢版主、本書作者千里馬，每天都要解答稅收方面大量的疑難問題諮詢。書中從二年多來的5000多份諮詢中，選集了大家最為關注和最為突出的企業所得稅200例疑難問題，運用最新的稅收政策進行了全面、詳細和準確的解答，並站在稅務稽查人員的角度對一些稅收業務問題和稅收籌劃問題，提出了具有代表性的看法。本書問題涉及全面，包括所得稅稅法一般規定、費用扣除、資產折舊攤銷、債務重組、捐贈、非貨幣性交易、投資收益、合併與分立等稅收征管實際中的疑難問題，所有問題都依據了稅收政策解答。本書實用性、針對性、新穎性較強，特別是對於當前企業所得稅彙算清繳的征納雙方具有實際的指導作用。
為了方便稅務人員和納稅人學習，充分利用稅收優惠政策，本書還收集了至2004年底止的全部的所得稅減免政策和企業所得稅方面具有指導性的重要政策檔案。
編輯推薦
本書是從一年多來數千份諮詢中，選取了大家最為關注和最為突出的企業所得稅200例疑難問題，運用最新的稅收政策進行了全面、詳細和準確的解答，並站在稅務稽查人員的角度對一些稅收業務問題和稅收籌劃問題提出了有代表性的看法。本書涉及問題全面，包括管理規定、費用扣除、資產折舊攤銷、債務重組、捐贈、非貨幣性交易、投資收益、合併與分立等稅收征管實際中的疑難問題，所有問題都以最新的稅收政策為依據進行解答，因而具有較高的權威性。
圖書目錄
第一部分 管理規定
1．分支機構要繳納企業所得稅嗎? (3)
2．企業籌建期間要繳納所得稅嗎? (4)
3．私營企業需要繳納企業所得稅嗎? (4)
4．私營股份制公司稅負低還是合夥企業稅負低? (5)
5．哪些單位所得稅實行查賬徵收? (6)
6．哪些單位所得稅實行核定徵收? (6)
7．如何計算核定應稅所得率徵收方式的所得稅? (7)
8．查賬徵收好還是核定徵收好? (8)
9．承租經營、承包經營單位如何繳納所得稅? (9)
10．如何計征事業單位企業所得稅? (9)
11．18%、27%的企業所得稅稅率是稅收優惠政策嗎? (10)
12．經營期不足一年如何適用稅率? (11)
13．哪些地區所得稅稅率較低? (12)
14．在低稅率地區設立(分)公司有什麼好處? (12)
15．所得稅收入確認與流轉稅收入確認是一致的嗎? (15)
16．房地產開發產品自用視同銷售是否合理? (18)
17．抵債物資直接用於發放福利視同銷售嗎? (19)
18．在建工程試運行收入如何計征所得稅? (19)
19．關聯企業收入如何確定? (20)
20．企業自產自用的產品如何進行會計和稅務處理? (21)
21．轉票收入如何確認收入? (22)
22．房地產開發產品轉作經營性資產視同銷售嗎? (22)
23．銷售退回如何進行稅務處理? (23)
24．無法支付的款項稅收應如何處理? (24)
25．如何正確彌補虧損? (24)
26．年度企業所得稅虧損如何確認? (25)
27．匯總納稅成員企業的虧損可以相互彌補嗎? (26)
28．分立、合併、股權重組企業的虧損如何彌補? (26)
29．用企業所得稅彌補虧損還需要稅務部門審批嗎?應辦理哪些相關手續? (27)
30．納稅人境內外業務之間的盈虧可以相互彌補嗎? (28)
31．稅務部門查增的所得額可以彌補虧損嗎? (29)
32．該企業是新辦企業嗎? (29)
33．新辦企業優惠期如何計算? (30)
34．新辦企業所得稅納稅地點? (30)
35．所得稅申報時限是什麼時候? (31)
36．預繳企業所得稅稅率如何確定? (32)
37．以前年度虧損，本年度中間有利潤要不要預繳? (33)
38．哪些補貼收入不徵稅? (33)
39．房地產企業如何預征所得稅? (34)
40．視同銷售處理的產品，會計上要作銷售收入嗎? (38)
41．減免的增值稅需要繳納所得稅嗎? (40)
42．企業所得稅退稅後，會計分錄如何做? (40)
43．包裝物押金如何徵稅? (41)
44．如何處理“時間性差異”才不會重複納稅? (42)
45．企業虛報虧損如何處理? (43)
46．企業減免稅期間查補稅款及罰款問題如何處理? (44)
47．虛構業務多繳稅款可以要求退還嗎? (44)
48．企業所得稅預繳少繳稅款如何處理? (45)
49．納稅人不如實申報繳納季度所得稅應如何認定和處理? (46)
50．納稅人可以自行選擇存貨計價方法嗎? (46)
51．企業註銷清算所得稅應如何處理? (48)
52．企業所得稅征管範圍如何具體劃分? (48)
53．運輸企業所得稅應在哪裡繳納? (49)
54．所得稅彙算清繳是納稅人的事還是稅務機關的檢查行為? (50)
55．稅務代理人代理納稅後可以免除處罰嗎? (50)
56．哪些企業所得稅審批項目取消了? (51)
57．什麼是所得稅核算的應付稅款法? (54)
58．企業所得稅檢查(或彙算清繳)後如何進行賬務調整? (55)
59．什麼是所得稅核算的納稅影響會計法? (60)
第二部分 費用扣除
1．哪些項目可以在稅前扣除? (65)
2．哪些項目不可以在稅前扣除? (65)
3．稅前扣除應遵循哪些原則? (66)
4．預提費用科目不能有餘額嗎? (67)
5．法院判決賠償的支出能否稅前扣除? (68)
6．買斷工齡、解除契約等一次性支出可以稅前列支嗎? (68)
7．調整上年的收入能否同時調整成本? (69)
8．業務支出無發票可以列支嗎? (69)
9．哪些稅金可以稅前扣除? (70)
10．查補稅款可否稅前扣除? (71)
11．哪些屬於稅法認可的壞賬損失? (71)
12．金融企業哪些呆賬可以申請核銷? (72)
13．企業發生的壞賬損失還需要經稅務部門審批扣除嗎? (74)
14．計提壞賬準備的基數如何確定? (76)
15．借款損失能否稅前扣除? (76)
16．企業可以提取準備金嗎? (77)
17．計稅工資與會計工資有什麼區別? (78)
18．在計算企業所得稅時，臨時工工資如何處理? (80)
19．聘用離退休職工，其工資能否作為計稅工資處理? (82)
20．留存的效益工資如何列支? (82)
21．福利人員的“三費”可以稅前扣除嗎? (83)
22．如何計提“三費”? (84)
23．工會經費的扣除是否仍在計稅工資的2%以內? (85)
24．工會經費的開支範圍如何確定? (86)
25．實行差旅費包乾制度的企事業單位還需要索取票據嗎? (87)
26．業務費提成可以稅前列支嗎? (88)
27．“銷售(營業)收入”與“銷售(營業)收入淨額”有什麼區別? (89)
28．查增的營業收入是否能作為計提廣告費用和招待費的基數? (89)
29．哪些行業按2%的標準開支業務招待費? (90)
30．出差一伙食補助算業務招待費嗎? (90)
31．業務招待費、廣告費、業務宣傳費的稅前計提基數一樣嗎? (91)
32．金融保險企業的業務招待費、廣告費、業務宣傳費的稅前扣除計提基數一樣嗎? (92)
33．不同行業廣告費的稅前計提比例一樣嗎? (93)
34．糧食白酒生產企業形象廣告是否準予稅前扣除? (94)
35．超標準廣告費支出如何結轉? (95)
36．房地產預收款是否作為列支業務招待費用及廣告費的計算基數? (95)
37．補充養老保險是否可以稅前列支? (96)
38．哪些保險費可以稅前扣除? (97)
39．管理費用包括哪些? (97)
40．會議費屬於業務招待費嗎?如何稅前列支? (98)
41．製作工作服的賬務怎么處理? (98)
42．防暑降溫用品是否可以計入勞動保護費? (99)
43．企業繳納的會費能否在稅前扣除? (100)
44．利息支出列支標準有哪些規定? (100)
45．集團公司內部借款利息可以稅前列支嗎? (101)
46．業務往來中支付的違約金可以稅前扣除嗎? (102)
47．住房補貼支出是否需要作納稅調整? (102)
48．大修理費如何稅前扣除? (103)
49．銷售折扣可以稅前扣除嗎? (104)
50．哪些企業可以對技術開發費加計50%的稅前扣除? (104)
51．如何辨別技術開發費? (105)
52．新技術開發費中的工資可以稅前列支並加計50%的扣除額嗎? (106)
53．企業多調增應稅所得額如何處理? (107)
54．技術改造項目國產設備投資如何抵免企業所得稅? (107)
55．查補的所得稅可以作為新增所得稅嗎? (111)
56．總機構管理費用如何收取和列支? (111)
第三部分 資產折舊攤銷
1．固定資產的價值如何確定? (115)
2．企業購置舊設備稅前扣除折舊的原值和年限如何認定? (116)
3．固定資產的劃分標準是什麼? (116)
4．哪些固定資產可以提取折舊?哪些不可以? (117)
5．盤盈的固定資產能提折舊嗎? (118)
6．哪些固定資產可以加速折舊? (118)
7．稅法規定的加速折舊方法有哪些(餘額遞減法或年數總和法)? (119)
8．未辦理決算的固定資產可以計提折舊嗎? (120)
9．稅法規定的固定資產折舊年限是多少年? (121)
10．認定財產損失的標準是什麼? (122)
11．會計制度與稅法折舊年限差異如何處理? (123)
12．資產的價值可以評估調整嗎? (124)
13．改制企業已按固定資產評估價值入賬如何調整? (125)
14．專利費用是否計入無形資產?按什麼價值入賬? (126)
15．無形資產攤銷期限是如何規定的? (127)
16．購買軟體費用如何攤銷? (128)
17．固定資產改良支出的標準是什麼? (128)
18．房地產開發企業購買的土地使用權尚未開發怎樣做賬?能不能攤銷? (129)
19．納稅人購置的稅控裝置可以一次性稅前列支嗎? (130)
20．老闆的車如何入賬? (130)
21．模具單個價值5萬元，如何攤銷? (131)
22．開辦費如何攤銷? (132)
23．企業籌建期是指哪個階段? (132)
24．企業出售住房所得或損失如何處理? (133)
25．用土地使用權進行投資，評估價值增值部分是否繳納企業所得稅? 134
26．如何理解“有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的”? 135
27．哪一種資產評估增值調整方法對納稅人有利? 136
第四部分 捐贈扣除
1．哪些捐贈可以稅前扣除? 141
2．什麼是納稅調整前所得? 142
3．企業公益性、救濟性捐贈支出調整額如何計算? 142
4．企業接受了捐贈資產，應如何進行會計處理及進行納稅調整? 144
5．企業對外捐贈資產如何進行會計處理? 147
6．對焦爐煤氣無償贈與行為如何徵稅? 149
7．“捐贈所得金額較大”應如何掌握? 150
8．接受捐贈的固定資產可以計提折舊嗎? 150
9．查增的應納稅所得額是否可以作為計算捐贈的基數? 151
10．以工會名義捐贈是否涉及稅收問題? 151
11．子公司賠償金是否徵收所得稅? 152
12．捐贈轉投資還用繳納所得稅嗎? 152
第五部分 非貨幣性交易
1．什麼是非貨幣性交易? 157
2．什麼是公允價值? 157
3．如何計算非貨幣性交易收益? 158
4．不涉及補價的非貨幣性交易的會計和稅收差異如何處理? 158
5．涉及補價的非貨幣性交易的會計和稅務差異(支付補價方如何處理? 160
6．涉及補價的非貨幣性交易的會計和稅務差異(收到補價方如何處理? 161
第六部分 債務重組
1．什麼是債務重組? 165
2．債務重組的方式有哪些? 165
3．以低於債務賬面價值的現金清償債務如何進行會計與稅務處理? 166
4．以非現金資產清償債務如何進行會計與稅務處理? 167
5．債務轉為資本如何進行會計與稅務處理? 171
6．修改其他債務條件如何進行會計與稅務處理? 172
7．混合重組方式如何進行會計與稅務處理? 175
8．關聯方之間的債務重組如何處理? 178
9．債務重組可以直接消化壞賬嗎? 178
10．債務重組所得稅處理實例 180
第七部分 股權投資
1．企業股權投資所得如何徵稅? 185
2．企業股權投資轉讓所得和損失如何處理? 186
3．股權投資轉讓淨損失如何計算扣除? 187
4．股東股權轉讓的涉稅問題 187
5．投資分配的會計與稅收差異如何理解? 188
6．企業以部分非貨幣性資產投資如何處理? 189
7．非貨幣性資產投資如何處理? 191
8．分回的投資收益如何補稅? 191
9．整體資產轉讓如何納稅? 193
10．整體資產置換如何徵稅? 195
11．境外投資繳納的所得稅如何扣除? 197
12．減稅的股權投資收益如何補繳所得稅? 198
13．免稅的股權投資收益如何補繳所得稅? 199
14．定率徵收企業取得的投資收益如何納稅? 200
15．分回投資收益如何填申報表? 200
16．以存貨進行短期股權投資如何進行會計與稅務處理? 203
17．企業資產整體轉讓是否不再重複徵稅? 205
18．轉讓分公司股權是否不再重複徵稅? 207
19．無償占用可以推定為分得的股利嗎? 209
20．舉例說明股權投資稅收與會計的差異 210
第八部分 合併分立
1．什麼是合併? 223
2．什麼是分立? 223
3．什麼是“應稅改組”? 224
4．什麼是“免稅改組”? 225
5．“免稅合併”如何彌補虧損? 226
6．企業兼併資產如何計價? 227
7．免稅合併非股權支付下如何計算新股的計稅成本? 228
8．免稅分立如何計算新股的計稅成本? 229
9．如何有效兼併資產評估減值的企業? 230
10．利用減資增資可以享受免稅合併優惠嗎? 232
附錄一 稅收優惠政策
一、企業所得稅若干優惠政策 237
二、軟體產業和積體電路產業 240
三、境外企業 242
四、免稅基金 244
五、國有農口企事業單位 244
六、事業單位、社會團體、民辦非企業單位 245
七、教育 246
八、科研機構轉制 247
九、西部大開發 249
十、技術改造國產設備投資抵免企業所得稅 250
十一、擴大企業技術開發費加計扣除 254
十二、軍隊保障性企業 256
十三、廣播電視事業單位 256
十四、安置下崗失業人員企業 257
十五、東北老工業基地企業 258
十六、農業產業化國家重點龍頭企業 259
十七、醫療衛生機構有關稅收政策 260
十八、其他企業 261
附錄二 相關政策
中華人民共和國企業所得稅暫行條例 267
國家稅務總局關於印發《企業財產損失稅前扣除管理辦法》的通知 279
財政部 國家稅務總局關於企業資產評估增值有關所得稅處理問題的通知 281
財政部 國家稅務總局關於企業資產評估增值有關所得稅處理問題的補充通知 282
國家稅務總局關於印發並試行新修訂的《企業所得稅納稅申報表》的通知 283
國家稅務總局關於印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知 295
國家稅務總局關於印發《企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定》的通知 304
國家稅務總局關於印發《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅徵收管理辦法》
的通知 308
國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知 318
國家稅務總局關於企業合併分立業務有關所得稅問題的通知 322
財政部 國家稅務總局關於執行《企業會計制度》和相關會計準則問題解答(三) 325
國家稅務總局關於執行《企業會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知 344
國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通知 348
國家稅務總局關於做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目後續管理工作的通知 349
國家稅務總局關於企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知 357
