基本信息
作者：高嚴
出版社：西南財大
ISBN：9787811382846
開本：32開
頁數:208頁
第1版2009-03-01
第1次印刷2009-03-01
內容簡介
雖然預算在中外企業的管理實踐中得到了廣泛的使用，但是我們卻很少看到企業預算管理實踐的成功案例。不僅如此，實務界以及理論界對預算管理手段的質疑、對預算管理制度的批評還不少。究其原因，本書認為，雖然從理想化的角度來看，現行預算管理系統似乎非常嚴密、無懈可擊，但實質上卻有許多源自於預算管理系統內部的、潛在的、具有本質影響力的管理行為因素制約了它發揮積極作用。從典型意義上來說，預算鬆弛就是這樣一個非常重要又較為複雜的預算管理行為因素。 預算鬆弛導致各層級經理人出於私利而高估成本、低估收入，以操縱其經營管理業績，導致企業資源配置的效率下降，造成預算管理形同虛設。 鑒於這一問題的重要現實及理論意義，本書以“預算鬆弛成因問題” 為核心，通過引入權變理論研究視角，運用實證研究方法，考察預算管理系統內外部一系列相關權變因素對預算鬆弛成因的影響。 之所以引入權變管理理論作為本書的研究視角，是由於以下原因：其一，產生於20世紀60—70年代的權變理論，對管理理論界的影響巨大。該理論主張管理決策與企業內外部環境相適應。管理實踐中不存在一種在所有環境下都完全適用的決策方法，企業管理決策要視所面臨的環境而定。 其二，國內近年來對如何認識預算鬆弛成因問題的研究也不少，但是絕大部分都是就事論事，幾乎沒有深刻揭示權變因素與預算鬆弛這一管理行為之間相關性的研究成果，並且都缺乏可操作性，因為本來就不存在一种放之四海而皆準的方法。權變理論重視將研究主題置於各種環境中，強調行為與環境之間的互動性，強調靈活地因地制宜地將管理原理、方法和技術運用於特殊或個別的管理實踐。其三，權變管理理論發展至今，其認識問題、思考問題和判斷問題的理念，已經成為一種科學的方法論，用這一科學方法論作為理論研究的視角，對正確認識和深入研究預算鬆弛成因問題是很有幫助的。 在管理學的研究中，實證研究已經逐漸成為一種主流研究範式。從本書研究來說，首先，預算鬆弛問題本身是一個非常具體的管理行為，實踐性很強，運用來自企業管理實踐的第一手數據作為研究素材，對於發現和認識問題來說，針對性很強；其次，通過回顧以往關於預算鬆弛成因問題的國內外研究成果，分析系統前沿的預算管理研究理論，順理成章地提出相關研究命題，並且運用統計學檢驗手段進行具體分析，能夠保證研究結果的直觀性、可驗證性；最後，由於研究結論是建立在較大樣本的預算管理企業實踐案例上的，所以便於對症下藥地提出、實施解決方案，對預算鬆弛進行治理。此外，從管理學實證研究的漸進性意義上來說，也可以為未來的繼續研究奠定基礎。 本書研究所涉及的預算鬆弛成因影響權變因素，主要包括兩個大的方面：其一，預算管理系統內部的權變因素有預算參與、預算強調、預算公平和預算目標特點等；其二，預算管理系統外部的權變因素有信息不對稱和相關管理行為等。本書實證研究的數據依賴於以李克特多級量表(Likert Scale)為基礎的問卷調查。 本書的研究結論是： (1)從經濟學理論來分析，預算管理過程，本質上來說就是一個充滿上司與下屬之間“契約”的委託代理關係的體系。預算鬆弛是預算參與條件下，因為信息不對稱而造成的一種必然現象。它的出現和存在，也會進一步加劇預算管理過程中的信息不對稱程度。由於這種“檸檬市場”效應，使得預算鬆弛成為企業預算管理中的一個扭曲的管理行為，從而也就自然出現了逆向選擇和敗德行為。 (2)預算參與對預算鬆弛具有顯著的正相關影響。也就是說，在分層管理條件下，任由部門或者分支機構負責人參與預算的制定、預算的全程管理，以及該部門或者分級機構的經營和管理業績的考核，會對企業的預算鬆弛產生促進性的影響。與此同時，企業如果採用嚴格依據預算目標完成情況的考核制度，即提倡較高程度的預算強調時，預算參與對預算鬆弛的這種影響會更加嚴重。而在同時存在上述兩種情況的條件下，再加上由於組織內源於代理關係的信息不對稱因素，則會進一步加劇這種影響。 (3)在施行預算管理的企業組織裡面，人們對於上司的信任度是決定這個企業組織內部預算鬆弛程度大小的另外一個重要因素。而從預算管理參與主體的角度來說，這種信任程度的高低又取決於預算管理過程中的公平環境。這種公平環境主要體現在兩個方面：其一為預算管理過程的程式公平性；其二為企業組織內部實施預算管理活動當中，人與人之間交往的公平性。在那些預算程式公平且預算交往公平較好的企業組織內部，由於上下級之間關係融洽，就會消除預算參與主體之間的隔閡，減少信息不對稱因素的負面影響。相對來說，他們的利益出發點就容易協調一致。這樣就會大大減少甚至消除發生預算松弛行為的幾率。反之，則會導致預算鬆弛的出現甚至日趨嚴重。 (4)在施行預算管理的企業組織內部，如果設定的預算管理目標具有較高的清晰度，也就是說，預算目標的重要程度是分明的，表述和設定是專業和清晰的，就會對預算鬆弛行為有直接的遏制作用。與此同時，企業如果能夠具有良好的內部溝通氛圍，以及科學合理的報酬體系，那么對預算目標的清晰度提高會有更好的促進作用，從而對減少或者消除預算鬆弛的負面影響更加積極有利。但是我們研究發現，預算目標難度較大，就會對具體的執行者帶來較大的負擔。他們會擔心完不成這樣的目標，減少個人報酬甚至受到懲罰。於是，就會迫不得已地製造本部門或者下屬分支機構的預算鬆弛，作為應付高難度預算目標的對策。預算管理目標越難，這種趨勢就越明顯，程度也越強。與此同時，企業組織的良好內部溝通氛圍和科學合理的報酬體系，在降低預算目標難度，繼而減少預算鬆弛發生的可能性方面也無能為力。 (5)企業組織的報酬方案可以劃分為真實誘導型和鬆弛誘導型兩種。所謂真實誘導型報酬方案，就是一種能夠誘使預算責任人提供關於預算目標實現情況的真實信息的報酬制度；而鬆弛誘導型報酬方案，則是指在報酬制度設計和運用時，並沒有考慮到預算責任人是否能夠準確提供真實的預算業績信息這一情況，從而導致留有空間可以為預算鬆弛的發生提供機會。在預算編制過程中，真實誘導型報酬方案能夠明顯地減輕或者消除預算鬆弛的發生機會，而鬆弛誘導型報酬方案則恰恰相反，它會導致預算鬆弛行為或者加劇預算鬆弛的發生機會。在這中間，源於代理關係的信息不對稱，對這種“加劇”或者“減輕”會起到推波助瀾的作用。 (6)在預算管理過程中，許多內外部行為因素對預算鬆弛成因都有影響。預算鬆弛主體的主要行為特徵、迫於壓力下預算鬆弛的察覺、對待下屬的態度、預算鬆弛習慣、迫於壓力從而要求預算自主權等主要行為因素，與預算鬆弛成因之間，都存在著客觀的必然的聯繫。 本書具有以下三個理論創新點： 第一，從研究內容來看，本書提出以權變理論視角，系統地研究預算鬆弛成因問題。筆者發現，儘管已有部分關於預算鬆弛成因問題的國內研究文獻，但是迄今為止還沒有一項專門以權變視角進行全面、完整、系統的預算鬆弛成因問題的研究成果。 第二，從研究方法來看，本書使用以李克特多級量表問卷調查數據為基礎，以實證研究方法研究預算鬆弛成因問題。筆者經過對國內文獻的檢索，僅發現預算鬆弛問題研究的兩篇實證研究文獻，目前還沒有以李克特多級量表問卷調查數據為基礎進行的預算鬆弛成因問題的實證研究。 第三，從研究成果來說，本書實證分析的研究結論，對認識我國企業預算鬆弛成因問題來說具有首創意義，在國內預算鬆弛成因的理論研究中也處於領先地位，同時也可以對將來本課題的繼續研究提供良好理論基礎。 在本書的研究中，由於研究調查問卷的發放及回收、樣本的選擇、樣本量的大小、統計誤差等原因，造成了本書研究結論的局限性，這也是未來繼續研究需要解決的問題。
目錄
1 導論
2 預算鬆弛研究的權變視角
3 國內外文獻綜述
4 研究設計及研究數據
5 影響預算鬆弛權變因素的理論分析
6 基於權變因素的預算鬆弛成因實證分析
7 本書研究結論及局限性
參考文獻
附錄
後記
致謝
