簡介
其中：
①不帶息票據的到期值=應收票據的面值；
②帶息票據的到期值=應收票據面值×（1+票據年利率×票據到期天數/360）；
③貼現所用的利率稱為貼現率，它不一定等於市場利率，但是總高於票據利息率。
貼現計算
計算方法
主要掌握貼現（再貼現）的貼系、貼現淨額計算方法。
①票據有不帶利息的，也有些是帶利息的。因此，票據的貼現也分為無息票據貼現和有息票據貼現。
②無息票據貼現適用以下公式：
貼現天數=貼現日至票據到期日天數,異地貼現還要加上3天。
貼現息=票面金額×（貼現天數÷360）×貼現率（此處說的貼現率指的是年利率）
貼現淨額=票面金額－貼現息
舉例說明
例：一張匯票面值100萬美元，出票日期為3月2日，5月2日到期。持票人於4月2日到銀行貼現此匯票。貼現率為12%。要求計算貼息和貼現淨額。
貼現天數：4月2日至5月2日（共30天）（到期日是工作日）
貼現息：1000000×（30÷360）×12%
=10000（美元）
貼現淨額=1000000－10000
=990000（美元）
③有息票據貼現適用以下公式：
貼現天數=貼現日至票據到期日天數
票據到期值=票面金額+票面到期累積利息
貼現息=票面到期值×（貼現天數÷360）×貼現率
貼現淨額=票據到期值－貼現息
例：一張帶息匯票面值100萬美元，利率9%出票日期為3月2日，5月2日到期。持票人於4
月2日到銀行貼現此匯票。貼現率為12%。要求計算票據到期值、貼息和貼現淨額。
貼現天數：4月2日至5月2日（共30天）
票據到期利息：1000000×（60/360）×9%
=15000（美元）
票據到期值：1000000+15000
=1015000（美元）
貼現息：1015000×（30÷360）×12%
=10150（美元）
貼現淨額=1015000－10150=1004850（美元）
入帳
企業持未到期的銀行承兌匯票向銀行貼現，應按扣除其貼現息後的淨額，借記“銀行存款”科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的面值，貸記“應收票據”科目。如為帶息應收票據，按實際收到金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬面價值，貸記“應收票據”科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。
例如，2008年5月2日，企業持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為110000元的不帶息銀行承兌匯票一張到銀行貼現，銀行年貼現率為5%。
該應收票據到期日為9月23日，其貼現天數144天（30+30+31+31+23-1）。
貼現息=110000x5%x144/360=2200（元）
貼現淨額=110000-2200=107800（元）
有關會計分錄如下：
借：銀行存款 107800
財務費用 2200
貸：應收票據 110000
如果貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現的票據退回申請貼現的企業，同時從貼現企業的賬戶中將票據款劃回。此時，貼現企業應按所付票據本息轉作“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果申請貼現企業的銀行存款賬戶餘額不足，銀行將作為逾期貸款處理，貼現企業應借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。
