課稅權主體的行為特徵
根據公共選擇學派的理論，政府的行為具有與社會公眾不一致的特徵，而政府內部各組織也有其自身的行為特徵。行政長官一般來說屬於某個政黨，代表某個階層或集團的利益。在我國，行政長官及其附設機構主要有兩種產生方式，即間接民主選舉或者上級政府任命。在組織政府收人問題上，行政長官一般是希望組織到足夠多的收入以滿足政府支出的需要。這是由於社會公眾有著擴大政府支出的偏好，以強化其利益集團的特殊利益；行政長官也有實現政績目標的內在壓力與動力，從而不斷增加政府的支出水平。在民選的條件下，行政首腦對收人的組織要求會更多地考慮民眾的意見。只有贏得人民民眾的擁護，才可能贏得下一次的選舉。在上級政府任命條件下，行政長官的行為則更多會迎合上級政府的偏好。雖然行政長官都有盡力組織政府收入的內在要求，但是由於受到社會公眾或上級政府的壓力，他們可能並不能組織到其滿意的稅收收入水平。比如，在社會公眾不願意多交稅的條件下，行政長官可能會用借債來替代稅收。
課稅權主體下的稅收分類
按課稅權主體的不同，稅收可劃分為以下兩類：
1．本國稅與外國稅。每一個國家都是一個課稅權主體，但一國的課稅權在客觀上受該國政治權力所能達到的範圍的制約。以地域作為課稅權行使範圍被稱為屬地原則，以人員作為課稅權行使範圍被稱為屬人原則。
2．中央稅與地方稅。中央稅是以中央政府為課稅權主體的稅收。一般指由中央立法，中央稅務機關進行管理，為中央政府財政提供資金來源的稅收。地方稅是以地方各級政府為課稅權主體的稅收，它由地方政府立法，由地方稅務機關徵收管理，為地方政府財政提供資金來源。
