國家稅務總局 中華人民共和國財政部令
第 18 號
《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》已經國家稅務總局、財政部審議通過，現予公布，自2007年3月1日起施行。
稅務總局局長 謝旭人
財 政 部 部 長 金人慶
二〇〇七年一月十三日
檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法
第一條 為了鼓勵檢舉稅收違法行為，根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則有關規定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱稅收違法行為，是指納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為以及本辦法列舉的其他稅收違法行為。
檢舉稅收違法行為是單位和個人的自願行為。
第三條 對單位和個人實名向稅務機關檢舉稅收違法行為並經查實的，稅務機關根據其貢獻大小依照本辦法給予獎勵。但有下列情形之一的，不予獎勵：
（一）匿名檢舉稅收違法行為，或者檢舉人無法證實其真實身份的；
（二）檢舉人不能提供稅收違法行為線索，或者採取盜竊、欺詐或者法律、行政法規禁止的其他手段獲取稅收違法行為證據的；
（三）檢舉內容含糊不清、缺乏事實根據的；
（四）檢舉人提供的線索與稅務機關查處的稅收違法行為無關的；
（五）檢舉的稅收違法行為稅務機關已經發現或者正在查處的；
（六）有稅收違法行為的單位和個人在被檢舉前已經向稅務機關報告其稅收違法行為的；
（七）國家機關工作人員利用工作便利獲取信息用以檢舉稅收違法行為的；
（八）檢舉人從國家機關或者國家機關工作人員處獲取稅收違法行為信息檢舉的；
（九）國家稅務總局規定不予獎勵的其他情形。
第四條 國家稅務局系統檢舉獎勵資金從財政部向國家稅務總局撥付的稅務稽查辦案專項經費中據實列支，地方稅務局系統檢舉獎勵資金從省、自治區、直轄市和計畫單列市財政廳（局）向同級地方稅務局撥付的稅務稽查辦案專項經費中據實列支。
檢舉獎勵資金的撥付，按照財政國庫管理制度的有關規定執行。
第五條 檢舉獎勵資金由稽查局、主管稅務局財務部門共同負責管理，稽查局使用，主管稅務局財務部門負責支付和監督。
省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局、地方稅務局應當對檢舉獎勵資金使用情況編寫年度報告，於次年3月底前報告國家稅務總局。地方稅務局檢舉獎勵資金使用情況同時通報同級財政廳（局）。
第六條 檢舉的稅收違法行為經稅務機關立案查實處理並依法將稅款收繳入庫後，根據本案檢舉時效、檢舉材料中提供的線索和證據詳實程度、檢舉內容與查實內容相符程度以及收繳入庫的稅款數額，按照以下標準對本案檢舉人計發獎金：
（一）收繳入庫稅款數額在1億元以上的，給予10萬元以下的獎金；
（二）收繳入庫稅款數額在5000萬元以上不足1億元的，給予6萬元以下的獎金；
（三）收繳入庫稅款數額在1000萬元以上不足5000萬元的，給予4萬元以下的獎金；
（四）收繳入庫稅款數額在500萬元以上不足1000萬元的，給予2萬元以下的獎金；
（五）收繳入庫稅款數額在100萬元以上不足500萬元的，給予1萬元以下的獎金；
（六）收繳入庫稅款數額在100萬元以下的，給予5000元以下的獎金。
第七條 被檢舉人以增值稅留抵稅額或者多繳、應退的其他稅款抵繳被查處的應納稅款，視同稅款已經收繳入庫。
檢舉的稅收違法行為經查實處理後沒有應納稅款的，按照收繳入庫罰款數額依照本辦法第六條規定的標準計發獎金。
因被檢舉人破產或者存有符合法律、行政法規規定終止執行的條件，致使無法將稅款或者罰款全額收繳入庫的，按已經收繳入庫稅款或者罰款數額依照本辦法規定的標準計發獎金。
第八條 檢舉虛開增值稅專用發票以及其他可用於騙取出口退稅、抵扣稅款發票行為的，根據立案查實虛開發票填開的稅額按照本辦法第六條規定的標準計發獎金。
第九條 檢舉偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取增值稅專用發票以及可用於騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票行為的，按照以下標準對檢舉人計發獎金：
（一）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票10000份以上的，給予10萬元以下的獎金；
（二）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票6000份以上不足10000份的，給予6萬元以下的獎金；
（三）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票3000份以上不足6000份的，給予4萬元以下的獎金；
（四）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票1000份以上不足3000份的，給予2萬元以下的獎金；
（五）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票100份以上不足1000份的，給予1萬元以下的獎金；
（六）查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取上述發票不足100份的，給予5000元以下的獎金；
查獲偽造、變造、倒賣、盜竊、騙取前款所述以外其他發票的，最高給予5萬元以下的獎金；檢舉獎金具體數額標準及批准許可權，由各省、自治區、直轄市和計畫單列市稅務局根據本辦法規定並結合本地實際情況確定。
第十條 檢舉非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證行為的，按照以下標準對檢舉人計發獎金：
（一）查獲非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面填開稅款金額50萬元以上的，給予1萬元以下的獎金；
（二）查獲非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證50份以上不足100份或者票面填開稅款金額20萬元以上不足50萬元的，給予5000元以下的獎金；
（三）查獲非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不足50份或者票面填開稅款金額20萬元以下的，給予2000元以下的獎金。
第十一條 被檢舉人的稅收違法行為被國家稅務局、地方稅務局查處的，合計國家稅務局、地方稅務局收繳入庫的稅款數額，按照本辦法第六條規定的標準計算檢舉獎金總額，由國家稅務局、地方稅務局根據各自收繳入庫的稅款數額比例分擔獎金數額，分別兌付；國家稅務局、地方稅務局計發的檢舉獎金合計數額不得超過10萬元。
第十二條 同一案件具有適用本辦法第六條、第七條、第八條、第九條、第十條規定的兩種或者兩種以上獎勵標準情形的，分別計算檢舉獎金數額，但檢舉獎金合計數額不得超過10萬元。
第十三條 同一稅收違法行為被兩個或者兩個以上檢舉人分別檢舉的，獎勵符合本辦法規定的最先檢舉人。檢舉次序以負責查處的稅務機關受理檢舉的登記時間為準。
最先檢舉人以外的其他檢舉人提供的證據對查明稅收違法行為有直接作用的，可以酌情給予獎勵。
對前兩款規定的檢舉人計發的獎金合計數額不得超過10萬元。
第十四條 檢舉稅收違法行為的檢舉人，可以向稅務機關申請檢舉獎金。
檢舉獎金由負責查處稅收違法行為的稅務機關支付。
第十五條 稅務機關對檢舉的稅收違法行為經立案查實處理並依法將稅款或者罰款收繳入庫後，由稅收違法案件舉報中心根據檢舉人書面申請及其貢獻大小，製作《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》，提出獎勵對象和獎勵金額建議，按照規定許可權和程式審批後，向檢舉人發出《檢舉納稅人稅收違法行為領獎通知書》，通知檢舉人到指定地點辦理領獎手續。《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》由稅收違法案件舉報中心作為密件存檔。
稅收違法案件舉報中心填寫《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領款財務憑證》，向財務機構領取檢舉獎金。財務憑證只註明案件編號、案件名稱、被檢舉人名稱、檢舉獎金數額及審批人、領款人的簽名，不填寫檢舉內容和檢舉人身份、名稱。
第十六條 檢舉人應當在接到領獎通知書之日起90日內，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領取獎金。檢舉人逾期不領取獎金，視同放棄獎金。
聯名檢舉同一稅收違法行為的，獎金由第一署名人領取，並與其他署名人協商分配。
第十七條 檢舉人或者聯名檢舉的第一署名人不能親自到稅務機關指定的地點領取獎金的，可以委託他人代行領取；代領人應當持委託人的授權委託書、身份證或者其他有效證件以及代領人的身份證或者其他有效證件，辦理領取獎金手續。
檢舉人是單位的，可以委託本單位工作人員代行領取獎金，代領人應當持委託人的授權委託書和代領人的身份證、工作證到稅務機關指定的地點辦理領取獎金手續。
第十八條 檢舉人或者代領人領取獎金時，應當在《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》上籤名，並註明身份證或者其他有效證件的號碼及填發單位。
《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》和委託人的授權委託書由稅收違法案件舉報中心作為密件存檔。
第十九條 稅收違法案件舉報中心發放檢舉獎金時，可應檢舉人的要求，簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況，但不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況，不得提供稅務處理（處罰）決定書及有關案情材料。
檢舉的稅收違法行為查結前，稅務機關不得將具體查處情況告知檢舉人。
第二十條 稅務機關支付檢舉獎金時應當嚴格審核。對玩忽職守、徇私舞弊致使獎金被騙取的，除追繳獎金外，依法追究有關人員責任。
第二十一條 對有特別突出貢獻的檢舉人，稅務機關除給予物質獎勵外，可以給予相應的精神獎勵，但公開表彰宣傳應當事先徵得檢舉人的書面同意。
第二十二條 各省、自治區、直轄市和計畫單列市國家稅務局根據本辦法制定具體規定。
各省、自治區、直轄市和計畫單列市地方稅務局會同同級財政廳（局）根據本辦法制定具體規定。
第二十三條 《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵審批表》、《檢舉納稅人稅收違法行為領獎通知書》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎金領款財務憑證》、《檢舉納稅人稅收違法行為獎金付款專用憑證》的格式，由國家稅務總局制定。
第二十四條 本辦法所稱“以上”、“以下”均含本數。
第二十五條 本辦法由國家稅務總局和財政部負責解釋。
第二十六條 本辦法自2007年3月1日起施行。國家稅務總局1998年12月15日印發的《稅務違法案件舉報獎勵辦法》同時廢止。
