基本介紹
內容簡介
《政府部門內部控制:框架設計與有效運行》的研究是基於一定的經濟、政治背景環境而開展的。為此，《政府部門內部控制:框架設計與有效運行》首先描述了政府部門內部控制研究的大背景，以政府審計報告中反映出來的諸多問題為起點，論述了政府部門內部控制現實研究的必要性與緊迫性。 《政府部門內部控制:框架設計與有效運行》闡述了國內外政府部門內部控制研究的現狀，進一步驗證了我國對該問題進行理論研究的必要性。然後，以公共受託責任的委託代理關係為紐帶，論證了政府治理與政府部門內部控制之間的關係，為政府部門內部控制框架的建立找到了理論依據。 《政府部門內部控制:框架設計與有效運行》探討了政府部門內部控制的內涵，提出了研究和定義政府部門內部控制不可能照抄、照搬企業內部控制的研究成果，而應結合政府部門與企業部門相區別的特徵來確定，並至少體現出內部控制的主體、客體、目標、控制方式四個必備要素。
作者簡介
張慶龍 ，北京國家會計學院教授，管理學博士、財政部科學研究所博士後，國際註冊管理諮詢師，青聯委員，中國審計學會教育分會理事、中國商業會計學會理事、北京市財政學會理事、北京市審計局特聘專家。
主要研究方向：內部審計理論與實務、財務報表舞弊識別與分析、企業內部控制與風險管理。目前致力於IPO財務審核、企業財務共享相關課題的研究。曾先後在《會計研究》《審計研究》等全國公開出版核心刊物上發表論文60餘篇，主持審計署、科技部、人保部、天津社科基金等省部級課題10項。主編《企業內部控制建設與評價》《內部審計價值》《審計資源論》《管理諮詢理論與方法》《內部審計理論與方法》《內部控制與企業全面風險管理》《政府審計》《審計實戰模擬》等專著20餘部。
曾為中直機關、國家科技部、北京市國資委、公安部、海關總署、中國石油、中國銀行、中國人壽、新華人壽、兵王集團、國家廣電總局、航天科技集團、中航油集團、銀河證券、中國建築股份有限公司、國家林業局、國際航空公司、國管局等多家企業和政府部門做過合併財務報表、內部控制、內部審計、上市公司財務會計、風險管理等不同內容的講座和管理諮詢。
圖書目錄
第1章 導論1
1.1 研究背景：政府審計工作報告引發的思考3
1.2 政府部門內部控制框架研究現狀評述9
1.2.1 國外研究現狀與趨勢9
1.2.2 國內研究現狀分析18
1.3 研究思路與方法26
1.3.1 研究思路26
1.3.2 研究方法27
1.4 研究特色28
1.4.1 系統梳理了政府部門內部控制研究文獻28
1.4.2 基於審計視角分析了政府部門內部控制研究的必要性及相關的完善對策28
1.4.3 提出政府部門內部控制的科學內涵28
1.4.4 提出政府部門內部控制的要素框架29
1.4.5 設計出政府部門內部控制的具體業務活動控制內容29
第2章 公共受託責任、政府治理與政府部門內部控制31
2.1 公共受託責任與政府治理33
2.1.1 公共受託責任的本義是指政府受託責任33
2.1.2 公共管理是政府履行公共受託責任的實現方式39
2.1.3 政府治理源於公共管理領域的“政府失靈”40
2.2 政府治理與政府部門內部控制45
2.2.1 公共受託責任是政府治理與內部控制之間的聯結紐帶45
2.2.2 政府部門內部控制是政府治理的重要基石47
2.2.3 政府治理模式影響著政府部門內部控制的發展和完善49
第3章 美國政府部門內部控制建設的實踐與啟示57
3.1 美國政府部門內部控制建設的實踐59
3.1.1 內部會計控制階段59
3.1.2 內部會計控制向管理控制發展的階段60
3.1.3 內部控制框架階段65
3.2 美國政府部門內部控制建設的幾點啟示68
3.2.1 政府部門內部控制建設是一個相關法律法規不斷完善的過程68
3.2.2 強化管理層的責任有利於塑造良好的內部控制執行環境69
3.2.3 政府部門內部控制體系的完善應借鑑企業內部控制的成果70
3.2.4 發揮政府審計機關在政府部門內部控制建設中的推動作用71
3.2.5 政府部門內部審計制度的完善程度預示著內部控制的執行效果72
第4章 我國政府部門內部控制的基本理論框架73
4.1 政府部門內部控制的內涵75
4.1.1 企業內部控制內涵的研究評述75
4.1.2 國際組織關於政府部門內部控制內涵的解釋81
4.1.3 我國政府部門內部控制內涵的界定84
4.2 政府部門內部控制的作用92
4.2.1 有助於保證政府部門履行責任93
4.2.2 有助於減少公共政策失靈93
4.2.3 有助於提高行政決策的科學性和可行性93
4.2.4 有助於保證管理人員和工作人員的素質和能力94
4.2.5 有助於保證政府部門貫徹執行相關法律法規94
4.2.6 有助於保證財政財務收支的真實、合法和效益94
4.2.7 有助於保證實物資產和信息資源的安全95
4.2.8 有助於保證政府部門信息的真實、可靠95
4.3 政府部門內部控制的主體與客體95
4.3.1 政府部門內部控制的主體95
4.3.2 政府部門內部控制的客體97
4.4 政府部門內部控制的原則99
4.4.1 服務導向性原則99
4.4.2 兼顧效率與公平的原則99
4.4.3 合規合法性原則100
4.4.4 全面性原則100
4.4.5 重要性原則100
4.4.6 分權制衡原則101
4.4.7 適應性原則101
4.4.8 成本績效原則102
4.5 政府部門內部控制的要素框架102
4.5.1 企業內部控制的要素框架評述102
4.5.2 我國政府部門內部控制要素框架的構建111
第5章 政府部門主要經濟業務活動控制設計125
5.1 預算控制活動設計127
5.1.1 我國政府部門預算控制現實中存在的突出問題及風險127
5.1.2 預算控制活動的設計內容128
5.2 收入控制130
5.2.1 我國政府部門收入控制現實中存在的突出問題及風險130
5.2.2 收入控制活動的設計內容131
5.3 支出控制133
5.3.1 我國政府部門支出控制現實中存在的突出問題及風險134
5.3.2 支出控制活動的設計內容134
5.4 財政撥款結餘控制136
5.4.1 我國政府財政撥款結餘控制現實中存在的突出問題及風險136
5.4.2 財政撥款結餘控制活動具體設計內容137
5.5 資產管理控制137
5.5.1 我國政府部門資產管理控制現實中存在的突出問題及風險138
5.5.2 資產管理控制活動具體設計內容139
5.6 工程建設項目控制145
5.6.1 我國政府部門工程建設項目控制現實中存在的突出問題及風險145
5.6.2 工程建設項目控制活動具體設計內容147
5.7 政府採購控制149
5.7.1 我國政府採購控制現實中存在的突出問題及風險153
5.7.2 政府採購控制活動具體設計內容156
5.8 經濟契約控制159
5.8.1 我國經濟契約控制現實中存在的突出問題及風險159
5.8.2 經濟契約控制活動具體設計內容160
5.9 財務信息化控制161
5.9.1 我國政府部門財務信息化控制現實中存在的突出問題及風險162
5.9.2 財務信息化控制活動具體設計內容162
第6章 審計監督與政府部門內部控制的有效運行165
6.1 審計監督與政府部門內部控制的關係167
6.2 內部審計監督與政府部門內部控制168
6.2.1 內部審計監督是政府部門內部控制的重要組成部分168
6.2.2 國內外關於政府部門內部審計的研究現狀169
6.2.3 我國政府部門內部審計現實中存在的突出問題172
6.2.4 我國政府部門內部審計的完善建議181
6.3 政府審計監督與政府部門內部控制193
6.3.1 政府審計是保證政府部門內部控制有效的外部監督機制193
6.3.2 政府審計機關參與政府部門內部控制中遇到的瓶頸195
6.3.3 政府審計如何有效地發揮對於政府部門內部控制的監督198
主要參考文獻203
序言
從20世紀中葉起，一些西方國家為了克服凱恩斯主義的缺陷，開始重新思考政府的角色定位、政府的作用定位、政府管理的制度和機制問題，並最終形成了新公共管理運動和相應的理論思潮。這一運動和理論的核心內容是，將市場機制、競爭原理引入政府管理領域，從而提高政府工作效率，實現政府再造。
新公共管理理論將政府角色定位為決策者，主張將決策制定過程和決策執行過程相分離。政府的主要工作要放在決策過程上，決策執行過程即公共服務的生產和提供過程可交由市場和社會去完成。
為了適應政府的新角色，政府組成人員應該以管理型專家為主，而不是以技術型專家為主，從而能夠滿足管理活動專業化的要求。
新公共管理理論認為，在具體的政府行政活動中應該引入企業管理的方法和機制，例如戰略規劃管理、項目預算管理、績效管理、顧客管理、投入產出控制管理和人力資源管理等。
毋庸置疑，新公共管理理論的產生只是基於一種政治哲學，因此，解決一類問題的同時，會導致另一類問題的產生。例如，在效率與公平、集權與分權、官僚體制與分權體制、文官制度與僱傭制度等關係的處理上，該理論與實踐都處在兩難選擇的狀態。但是，同樣毋庸置疑，這一理論確有許多可以借鑑之處。例如，該理論的有效實踐，可有助於建設服務型政府，確立有限政府構架，規範政府職能。通過將企業管理方法引入政府行政管理，可有助於降低行政成本，提高政府行政效率。
實際上，當人們將企業管理方法引入實際的政府行政管理過程中時，對政府部門內部控制的作用就日益突顯，不同程度內部控制的實施就顯得日趨重要。在這種情況下，有關企業內部控制的理論與方法也就會被迅速地引入政府的政策研究活動和具體的施政過程，並變得不可或缺。例如，僅就分權管理機制的建立和公共產品的外包而言，如果沒有嚴格並且合理的內部控制制度，就已經無法安全、高效地加以實施。
在我國，雖然沒有什麼新公共管理運動，新公共管理理論也不是政府行政管理的主流思想潮流，但是在建立市場經濟的過程中，為了適應發展市場經濟的要求，政府也在不斷地調整自己，改造自己。在這個過程中，新公共管理理論中的一些合理思路和做法，會被自然而然地加以引鑒，順理成章地影響著政府部分改革措施的制定和實施，從而深深地影響著政府改革的進程。
從實際情況看，在我國政府的改革過程中，人們日益看重政府內部控制的作用。一方面，許多專家學者開始涉足這一領域的研究。另一方面，政府管理部門也開始制定有關規定，來加強政府部門的內部控制。近些年來，一些會計類學術刊物中不斷刊載有關政府內部控制問題的論文，2011年國家還發布了《行政事業單位內部控制》的徵求意見稿。這說明，政府內部控制問題不僅引起了專家學者的極大興趣，而且已經提到了政府改革的議事日程。
客觀地講，在目前階段，政府部門的內部控制確實要比企業弱，引鑒企業內部控制的工作才剛剛起步，建設政府內部控制框架的任務還相當繁重。因此，在這一領域，當然還需要有更多的專家學者和政府官員來加以關注。北京國家會計學院張慶龍教授此時撰寫並出版了《政府部門內部控制：框架設計與有效運行》一書，無論從時機還是從內容看，都是一件值得高興的事。作為一本對我國政府內部控制問題進行初步研究的學術著作，該書一定會對實際的政府改革進程，特別是在研究層面，發揮應有的作用。
在相關文獻較少，政府實踐經驗不足的情況下，張慶龍教授做了大膽嘗試，精神可嘉，能力可鑑。融入實際的改革進程是出有用成果的前提。張慶龍教授以學者的敏感，捕捉到如此重要的問題，對該問題研究的發軔起到了非常重要的作用。當然，政府部門內部控制的建設不會一蹴而就，它會與政府行政管理、政府會計等各個領域的改革相伴而行。希望張慶龍教授繼續關注政府改革的整體進程，不斷地深入對此問題的研究，以便對政府內部控制體系的最終建立和完善發揮更大的作用。
石愛中
