圖書信息
審計證據理論研究ISBN：10位［7810886819］13位［9787810886819］
出版社：西南財經大學出版社
出版日期：2007-11-1
定價：￥13.50元
內容提要
本研究的基本目標是構建一個審計證據理論框架。在比較與借鑑的基礎上勾勒出審計證據理論的基本輪廓，以審計證據定義為研究起點，以審計證據與審計認定間的關係為軸線，探究審計證據理論的基本內容，為現行審計證據過程和規範提出建設性建議，便成為本研究的指導思想和目標。鑒於目前的有關研究成果，以及審計基礎理論的現狀，為了實現上述目標，本研究將藉助於法學、哲學等人文社會學科的研究成果，並以此為手段，力求發展與豐富審計理論，為改進現行實務指明具體方向。
為了更好地完成預期研究目標，本書主要採用規範研究。通過比較借鑑界定審計證據理論的合理核心；利用邏輯方法，理性演繹審計證據的特徵，探討審計證據的證明標準；借用精密的科學方法——數學方法，對審計證據組合的有關問題進行理論實證研究，以期構建審計證據數學理論雛形；歷史邏輯地分析綜合審計證據與審計認定間的關係；理論聯繫實踐地探討現行審計證據過程的不足與改進，進而對審計證據現有規範提出若干建設性建議。
按照這一邏輯思路，本書具體分六部分對這些問題展開討論。第一部分提出本書的研究主旨，綜述與這一主題有關的研究文獻；第二部分在合理定義審計證據的基礎上，通過借鑑比較界定審計證據理論的合理核心，這一部分是本書的邏輯基礎和出發點；第三部分主要探討審計證據的判斷標準和證明標準，具體論述審計證據的判斷特徵，審計證據相關性、可靠性和充分性的判斷，建立審計證據證明標準的必要性，並闡述審計證據證明的具體標準應該是“排除合理懷疑”；第四部分重點研究審計證據的組合理論，從機率論和信度函式兩方面對審計證據的綜合處理進行科學分析。本部分為全文的重點與難點；第五部分重點剖析審計證據與審計認定間的關係，這一關係不僅深化了審計證據的本質認識，也為審計意見的性質提供了進一步的理論解釋；第六部分主要討論如何改進現有的審計證據過程以及審計證據規範，以指導審計人員更有效地執行審計，切實履行審計職責，提聲審計質量。
本研究創新之處主要有：(1)借鑑科學哲學中有關相關性的研究成果，對審計證據的相關性進行了深層考察，分析論證了審計證據的相關性是一種“經驗的、事實的”聯繫，並在此基礎上探討了審計證據相關性的評價與判斷標準。
(2)以經濟學為分析手段考察了審計證據充分性的經濟學含義，提出無論是審計證據充分性的經濟學含義，還是現有職業規範對審計證據充分性的詮釋，都存在一定偏頗，認為審計證據充分性的判斷不僅僅是一種對證據量的職業判斷，它還含有質的方面的職業判斷。
(3)結合人類認識活動的共同點，考察了審計證據過程，認為該過程實質上是一個審計人員內心信念不斷變更的過程，在此過程中，應該存在一個審計人員內心信念達到令其做出最終決定的時點，審計人員在這一時點上所達到的內心確信度就是審計證據的證明標尺。通過借鑑證據法學中的相關內容，論證了審計證據證明的理性標準應該是“排除合理懷疑”。
(4)通過梳理審計證據與審計認定間的關係，論證了這種關係並不是一個類似於公設式的、純邏輯的推算關係，建議引入科學哲學中的說明理論來整合審計證據與審計認定問的關係，以正確顯現審計人員在審計證據過程中的思維脈絡。
本研究中存在的不足以及需要進一步研究的方向：(1)本書所構建的審計證據理論框架還需進一步的完善與發展，甚至還要經受來自經驗研究和審計實務的“拷問”。
(2)有關審計證據的證明標準還需得到相關的經驗驗證，以表明它的正確性。它是需要進一步完善、是該換成別的標準、還是根本不需要證明標準等，所有這些都有待理論和實務的印證。
(3)有關審計證據組合方面的探討，是基於一些簡單情形的研究結果。
它不僅沒有很好地整合審計中的重要性概念，同時，還需進一步加強審計證據量化方面的研究，以求得與實際更貼切、更實用的審計證據綜合處理框架。當然所有這些都是需要得到經驗驗證的。
(4)審計證據與審計認定間的關係應該是審計證據理論中的重點研究問題，儘管本文提出通過整合科學說明理論來探究這一關係的觀點，但還有待豐富和發展，以及進一步的考察與驗證。
目錄
導言
一、問題的提出
二、文獻回顧與評價
三、研究目標與思路
第一章審計證據及其理論框架
一、審計證據的定義
(一)審計證據定義綜述
(二)動態辯證地認識審計證據
二、相關學科的證據理論
(一)法學中的證據理論
(二)知識論中的證據理論
(三)科學哲學中的證據理論
三、審計證據理論的基礎框架
(一)法學、知識論和科學中的證據與審計證據
(二)審計證據理論的基礎框架
本章小結
第二章審計證據的判斷標準和證明標準
一、審計證據的判斷特徵
二、審計證據的相關性
(一)相關性的基本含義
(二)審計證據相關性的判斷標準
(三)對審計證據相關性的考慮
三、審計證據的可靠性
(一)判斷審計證據可靠性應注意的問題
(二)審計證據可靠性的判斷標準
四、審計證據的充分性
(一)審計證據充分性的經濟學解釋
(二)審計證據充分性的理性思考
五、審計證據的證明標準
(一)提出審計證據證明標準的原因
(二)審計證據證明標準的理論分析
六、審計證據證明標準的職業選擇
(一)審計證據證明標準的具體選擇
(二)審計證據證明標準的兌現與保障
本章小結
第三章審計證據組合
一、貝葉斯定理下的審計證據組合
(一)貝葉斯定理
(二)貝葉斯定理下的審計證據組合
二、信度函式框架內的審計證據組合
(一)機率解釋的困惑與發展
(二)信度函式
(三)信度函式框架內的審計證據組合
本章小結
第四章審計證據與審計認定
一、審計認定
二、傳統審計中的審計證據與審計認定
(一)傳統審計的目標與審計認定
(二)傳統審計目標、認定與證據的關係
三、現代審計中的審計證據與審計認定
(一)現代審計的目標與審計認定
(二)審計證據與審計認定關係的現有研究
(三)現有研究中存在的問題
(四)審計證據與審計認定關係的正確認識
本章小結
第五章審計證據理論的套用
一、審計風險與合理保證
(一)審計風險的概念
(二)審計風險模型化
(三)合理保證
二、貝葉斯定理下審計證據組合理論的套用
三、D—S理論在審計實務中的套用及其困難
(一)D—S理論的產生與套用
(二)D—S理論的一個套用簡例
(三)D—S理論在審計報告中的套用
(四)D—S理論套用的主要困難
四、現行審計證據過程和準則的完善
(一)審計證據過程的演進
(二)現行審計證據過程的不足與改進
(三)審計證據準則的完善
本章小結
研究總結
參考文獻
後記
