基本成本中心的業績報告
在會計期末，各成本中心應根據責任成本的實際數編制業績報告，業績主管部門根據業績報告對每一成本中心進行考核和評價。業績報告應揭示實際數、預算數、差異及發生差異原因等信息。在業績報告中揭示發生差異的原因，可充分發揮信息的反饋作用，將有助於各個成本中心積極採取有效措施，鞏固成績，消除缺點。對成本中心的業績考評應以其可控成本作為主要依據，不可控成本僅作參考。成本中心的業績報告也應以可控成本作為重點，也可同時列示不可控成本，據此可使成本中心的管理者全面了解與其有關的成本。基本成本中心的業績報告如圖表1所示。
表1 某基本成本中心業績報告
2005年1月單位：萬元
項目 | 行次 | 實際數① | 預算數② | 差異③=②—①(正數用F表示，負數用U表示) | 發生差異原因④ |
可控直接成本： | |||||
直接材料 | ① | 35000 | 38000 | 3000(F) | 原材料降價 |
直接人工 | ② | 25000 | 21000 | 4000(U) | 員工技術等級提高 |
可控直接成本小計 | ③＝①+② | 60000 | 59000 | 1000(U) | |
可控間接成本： | |||||
間接材料 | ④ | 3000 | 3200 | 200(F) | 使用替代材料 |
間接人工 | ⑤ | 1600 | 1300 | 300(U) | 用工制度改革 |
其他間接費用 | ⑥ | 5300 | 5700 | 400(F) | 酌量性製造費用支出減少 |
可控間接成本小計 | ⑦＝④+⑤+⑥ | 9900 | 10200 | 300(F) | |
可控成本合計 | ⑧＝③+⑦ | 69900 | 69200 | 700(U) | |
不可控成本 | ⑨ | 7000 | 6500 | 500(U) | |
合計 | ⑩＝⑧+⑨ | 76900 | 75700 | 1200(U) |
