圖書信息
出版社: 中國稅務出版社; 第1版 (2009年1月1日)
叢書名: 財稅博士論文庫
平裝: 223頁
正文語種: 簡體中文
開本: 32
ISBN: 9787802352575, 7802352576
條形碼: 9787802352575
尺寸: 20.6 x 14.4 x 1.8 cm
重量: 240 g
作者簡介
黃焱，經濟學博士。先後畢業於中國人民大學和財政部財政科學研究所，獲經濟學學士和經濟學碩士、博士學位。在《財政研究》、《稅務研究》等雜誌發表學術文章十餘篇。曾於北京市地方稅務局從事國際稅務管理工作，目前在中國投資有限責任公司T作。
內容簡介
《國際稅收競爭與最優資本課稅研究》主要內容：在經濟全球化背景下，國際間資本的流動性不斷增強，世界各國對資本、技術等流動性生產要素的競爭日趨激烈，國際稅收競爭不斷加劇。開始於20世紀80年代的世界性減稅浪潮持續發展，進入新的世紀後，許多已開發國家又已開始著手實施基礎性稅制改革，以提高其稅制的競爭力。另一方面，面對國際稅收競爭所帶來的挑戰，90年代中期以後，OECD針對避稅港及其成員國內部的“有害優惠稅制”發起了“反有害稅收競爭”行動，力圖通過國際稅收協調來遏制稅收競爭；與此同時，歐盟內部也在進行著反有害稅收競爭以及謀求和推動成員國之間的稅制協調的努力。競爭還是協調，是世界各國在經濟全球化背景下不得不面對的選擇。
我國在1994年稅制改革中初步建立了與市場機制相適應的稅制框架，在我國目前針對漸進式改革中遺留的問題進一步改革和完善稅制的過程中，經濟全球化以及國際稅收競爭對我國的稅制提出了新的挑戰，如何應對國際稅收競爭和稅收協調，如何構建與經濟全球化相適應，具有國際競爭力的資本稅製成為我國當前稅收工作所面臨的新的課題。
面對日趨激烈的國際稅收競爭和紛繁複雜的國際稅收協調，本文試圖在對國際稅收競爭的實際經濟效應、國際稅收競爭是否有害、國際稅收協調的本質、必要性及未來發展趨勢以及開放經濟條件下的最優資本課稅等一系列基本問題進行探索和研究的基礎上，結合我國的國情和現行資本稅制的運行狀況求解我國應對國際稅收競爭和協調的立場和對策。
本文的基本觀點和主要研究結論為：
國際稅收競爭通過與跨國公司行為的互動影響著世界投資區位選擇和資源配置，同時，在巨觀層面上會促使競爭參與國所得稅稅率的下降並導致稅負要素分布發生轉移。各國問由於擁有資源稟賦的不同，在現實中進行的是不對稱稅收競爭，國家規模、生產集中度以及對再分配的偏好程度等等因素都會對一國在國際稅收競爭中的位置和得失產生影響。因此稅收競爭對於單個國家的實際經濟效應還取決於該國的實際情況及其稅收競爭戰略選擇。
國際稅收競爭從總體上有利於最佳化稅制、提高政府效率和促進經濟成長，因而有利於提高世界經濟效率；只有那些無實質性經濟活動要求，旨在利用納稅人實施轉讓定價等避稅措施來吸引他國稅基的稅收競爭行為，因其會導致公共物品消費和付費的不對稱而有悖公平競爭原則，並損害經濟效率。抵制這種不正當稅收競爭的有效手段應是強化反避稅措施，從而阻斷不正當稅收競爭賴以實施的利潤轉移機制。
以抑制稅收競爭為目標的稅制協調的本質是各國政府問的高稅同盟，這樣的稅制協調會導致降低一國政府對市場變化做出反應的靈敏度，削弱其利用稅收政策進行巨觀調控的能力，阻礙各國政府實施改革，最佳化本國稅制等負面作用，同時，從未來發展趨勢來看，試圖通過稅制協調遏制稅收競爭的努力也將難有成效。因此，稅收競爭是經濟全球化背景下不可逆轉的趨勢，順應這一趨勢構建具有競爭力的資本稅制是我國今後稅制改革的重要任務。
開放經濟條件以及國際稅收競爭對最優資本課稅提出了新的要求。在資本稅制模式的設定中，對於大國而言，減除公司所得稅和個人所得稅對資本的經濟性重複徵稅的要求進一步提高；對於跨國所得的課稅，來源地課稅原則應是構建具有國際競爭力稅制的有益方向；在國際稅收競爭戰略中，稅收優惠政策僅能作為輔助性手段在特定領域中加以運用。
近年來，在國際稅收競爭的作用下，世界資本稅制改革呈現出一些共同的特徵和趨勢，主要包括：降低稅率和拓寬稅基、跨國所得課稅原則逐漸向來源地稅收管轄權傾斜、減除對資本所得經濟性重複徵稅的進程加快、東歐比例稅改革的影響範圍不斷擴大、對研發活動的稅收激砌不斷增強、免稅期政策在一些開發中國家競爭FDI的策略中趨於弱化等幾個方面。這些特徵和趨勢對我國確定國際稅收競爭對策和稅制改革措施具有重要的啟示和借鑑意義。
根據上述研究結論，從我國作為發展中大國的國情出發，我國應對國際稅收競爭的基本策略是：一方面，積極參與國際稅收競爭，提高我國稅制的競爭力；另一方面，強化反避稅措施，加強國際征管合作，限制跨國公司的避稅活動。
為此，我國需調整以稅收優惠政策吸引外資的策略，實施基礎性稅制改革，構建適應經濟全球化要求的具有國際競爭力的資本稅制，具體措施包括：1．在企業所得稅中對跨國所得課稅引入“參與免稅法”，提高稅制競爭力；2．統一採用股息免稅制消除對資本所得的經濟性重複徵稅；3．進一步研究明確境外合夥企業的稅收地位；4．進一步加強和完善對研發活動的稅收激勵。
另一方面，針對國際稅收競爭所同時帶來的避稅港稅收競爭及轉讓定價避稅活動增多的問題，我國應進一步強化反避稅措施，研究制定避稅港對策稅制一受控外國公司法，加強情報交換等國際合作以及推進反避稅征管實踐，避免不公平的國際稅收競爭對我國稅收主權和財政利益造成負面影響。
目錄
摘要
導論
一、研究背景
二、概念界定及研究範圍
三、國內外研究成果綜述
四、研究思路及框架
第一章 國際稅收競爭與協調的實踐
第一節 經濟全球化與國際資本流動
第二節 國際稅收競爭凸顯並不斷加劇
第三節 國際稅收協調的實踐
一、OECD的反有害稅收競爭行動
二、歐盟內部的反有害稅收競爭行動
三、歐盟直接稅稅收協調的實踐
第二章 國際稅收競爭的經濟效應分析
第一節 跨國公司與國際稅收競爭的戰略互動
一、跨國公司對各國稅制差異的反應
二、跨國公司投資決策對稅收的敏感度分析
三、跨國公司行為對國際稅收競爭的作用
第二節 國際稅收競爭作用下的稅率變動分析
一、國際稅收競爭條件下影響稅率變動的基本因素分析
二、相關經驗研究證據
第三節 國際稅收競爭對稅負要素分布的影響
一、理論分析
二、經驗證據及世界相關稅制改革的現實觀察
三、勞動力的流動和稅負的進一步轉移
第四節 不對稱稅收競爭博弈
一、國家規模不對稱
二、生產集中度不對稱
三、收入再分配偏好不對稱
四、政策啟示
第三章 國際稅收競爭有害嗎?——兼論國際稅收協調
第一節 傳統國際稅收競爭有害論辨析
一、稅收競爭與次優公共物品提供
二、稅收中性原則與稅制多樣性的要求
三、要素稅負分布轉移的福利效應
四、稅收競爭並非零和博弈
第二節 對國際稅收競爭的另一個視角——競爭創造效率
一、經濟全球化使政府由壟斷走向競爭
二、稅收競爭均衡及其福利效應分析
三、稅收競爭的外部性探析
第三節 國際稅收競爭的負面影響及對策分析
第四節 國際稅收協調研究
一、國際稅收協調的分類、協調形式及內容
二、對稅收協調效應的分析和評價
三、稅收協調的未來發展趨勢分析
四、我國應對國際稅收協調的立場
第四章 開放經濟條件下的最優資本課稅
第一節 資本稅制模式概論
一、公司所得稅的本質及其經濟效應
二、為什麼要對公司所得課稅
三、公司所得稅與個人所得稅的關係
第二節 公司所得稅與個人所得稅的一體化
一、所得稅課稅模式分類
二、所得稅部分一體化的具體方法及經濟效應分析
三、國際資本流動對所得稅一體化的影響
第三節 跨國所得的課稅原則
一、跨國所得稅制的傳統經濟效率標準評析
二、跨國所得稅制經濟效率標準的最新發展
三、國際稅收競爭博弈與跨國所得稅制的現實選擇
第四節 稅收優惠政策的運用
一、稅收優惠政策的利弊分析
二、利用稅收優惠政策吸引FDI的有效性分析
三、稅收優惠政策的具體工具及效果評析
四、運用稅收優惠政策吸引FDI的策略和原則
第五章 世界資本稅制概況及其改革動向
第一節 世界資本稅制概況
一、世界資本稅制結構概況
二、跨國所得課稅原則概況
三、稅收優惠政策在國際稅收競爭中的運用
第二節 世界資本稅制改革趨勢和動向
一、世界資本稅制改革的一般趨勢和動向
二、啟示和借鑑
第六章 我國應對國際稅收競爭的對策分析
第一節 我國應對國際稅收競爭的基本策略
一、FDI與開發中國家的經濟成長
二、我國參與經濟全球化的戰略
三、我國應對國際稅收競爭的基本立場和策略選擇
第二節 構建具有國際競爭力的稅制
一、有效實施國際稅收競爭的稅制目標和原則
二、實施基礎性稅制改革，構建具有國際競爭力的稅制
第三節 強化反避稅措施
一、建立避稅港對策稅制
二、加強國際合作
三、推進反避稅征管實踐
參考文獻
後記
