內容簡介
《國際稅收協同創新系列叢書：中國非居民企業所得稅政策與管理研究》在借鑑前人的研究成果和國外先進經驗的基 礎上，結合中國對外開放發展趨勢和非居民企業稅收 管理現狀，以稅收管轄權為主線，對非居民企業所得 稅政策與管理進行了較為系統的研究，提出了完善政 策、規範管理的意見和建議。
《國際稅收協同創新系列叢書：中國非居民企業所得稅政策與管理研究》第1章採取定量分析與定性分析相結合的方 法，得出兩條結論：一是隨著中國對外開放水平不斷 提高，利用外資的規模仍會增加，非居民企業所得稅 稅源規模呈現越來越多的發展趨勢；二是隨著中國加 強非居民企業所得稅管理力度不斷加大，2008年起實 施的企業所得稅法及其實施條例以及對外簽署的稅收 協定中存在的問題不斷顯現，既有政策不確定、不規 范、不利操作問題，也存在管理方面思路不清、機制 不全、執法隨意等問題。
《國際稅收協同創新系列叢書：中國非居民企業所得稅政策與管理研究》分析了非居民企業所得稅管轄權問題。這是 本書的主線。因為非居民企業是外國的居民企業，一 個主權政府首先必須解決對非居民企業行使稅收管轄 權的法律依據、範圍程度、方式方法等問題，否則會 引發國際稅務糾紛。本書第2章以非居民企業和居民 企業身份界定為切入點，對上述問題進行了分析。提 出企業所得稅法中的實際管理機構標準不清晰，給判 定居民企業帶來不確定性，並提出修改法律、細化這 一標準的對策建議。以下各章分別就非居民企業的不 同所得類型涉及稅收管轄權的具體問題展開討論。
專題分析非居民企業所得來源地判定標準及管理 問題。非居民企業分為兩大類，一類是在中國設立機 構、場所，取得的是積極投資所得，即經營所得；另 一類是未在中國設立機構、場所，取得的是消極投資 所得。本書第3、4、5、6章分別對上述問題進行分析。
第3章專題研究非居民企業取得積極所得稅收政 策與管理問題。非居民企業取得積極所得的活動分為 兩類：第一類是設立法定組織機構(如分支機構、常 駐代表機構和合夥企業等)從事長期經營活動；第二 類是臨時來華從事承包工程、提供勞務以及銷售貨物 等經營活動。為最佳化篇章結構，本章專門就非居民企 業從事第二類經營活動涉及的所得稅政策與管理問題 進行分析，第6章專題研究非居民企業從事第一類經 營活動涉稅問題。對於非居民企業承包工程作業與提 供勞務的所得稅問題，本書在提出完善稅源控管措施 的基礎上，重點提出完善稅收協定中常設機構判定標 準、利潤歸屬方法以及規範境內外所得判定標準等方 面的建議。
第4章專題分析非居民企業股息、利息、特許權 使用費和租金所得稅政策與管理問題。這部分稅源是 非居民企業所得稅的第1大稅源，是稅務部門管理的 重中之重。針對股息所得，提出進一步完善利潤分配 時間、扣繳時間以及防範規避納稅義務的對策建議； 針對利息所得，提出規範利息所得的外延、關注貨物 貿易中利息所得及防範避稅的對策；鑒於稅收協定中 把設備租金視為特許權使用費，為提高稅收執法效率 ，保持國內稅法與國際稅法的一致性，建議在國內稅 法中比照執行；非居民企業通常利用技術轉讓與技術 服務在稅收處理上的區別規避納稅義務、減輕稅收負 擔，建議進一步明確兩者的內涵與外延。
第5章重點分析非居民企業轉讓股權所得稅政策 與管理問題。近年來，非居民企業直接或間接轉讓中 國居民企業股權較為活躍，但這方面的稅收政策較為 籠統，執行中的問題也較多。
第6章專題研究設立法定組織機構從事經營活動 的非居民企業所得稅政策與管理問題。在外國企業分 支機構稅收問題上，結合分支機構經營的特點，重點 提出對其匯給總機構的稅後利潤徵收企業所得稅建議 ，防範外國企業利用分支機構與子公司籌劃形式規避 中國稅收問題。在外國企業常駐代表機構稅收問題上 ，鑒於代表機構賬簿上原則上不體現對總機構作出貢 獻部分的所得，重點提出採用功能與風險相匹配的原 則，歸屬代表機構的所得，防範其把應得利潤全部體 現在境外的總機構。
圖書目錄
第1章 導論
11 選題背景與意義
1 1 1 選題背景
1 1 2選題意義
1 2 文獻綜述
1 2 1國外研究現狀
1 2 2國內研究現狀
1 3 研究方法與內容安排
1 3 1研究方法
1 3 2內容安排
1 4 創新與不足之處
1 4 1創新之處
1 4 2不知之處
第2章 非居民企業所得稅管轄權分析
2 1 稅收管轄權的基本特徵和確立原則
211 稅收管轄權的基本特徵
21 2 稅收管轄權的確立原則
2 2 非居民企業所得稅管轄權
2 21 主權國家對非居民企業來源於本國所得徵稅的法律依據
2 2 2 外國關於非居民企k身份的界定
2 2 3 中國界定非居民企業身份的標準及管理
第3章 非居民企業積極所得稅收政策與管理
3 1 承包工程作業和提供勞務的稅收政策與管理
311 承包工程作業和提供勞務稅收政策與管理的沿革
3 1 2 現行規定及修改建議
3 2 貨物銷售所得稅收政策與管理
3 2 1非居民企業取得貨物銷售所得稅收政策與管理現狀
3 2 2國外關於貨物銷售所得的來源地判定規則
3 2 3規範貨物銷售所得的稅收政簧與管理
第4章 非居民企業消極投資所得稅收政策與管理
41 股息所得稅收政策與管理
4 1 1現狀及問題
41 2對策建議
4 2 利息所得稅收政策與管理
4 2 1現狀及問題
4 2 2 對策建議
4 3 特許權使用費及租金所得稅收政策與管理
4 3 1現狀及同題
4 3 2對策建議
4 4 共性問題的對策建議
4 4 1完善境內外所得判定標準
4 4 2完善應付未付所得款項的稅收政策與管理
4 4 3完善源泉扣繳的補救措施
第5章 非居民企業財產所得稅收政策與管理
51 不動產轉讓所得稅收政策與管理
51 1稅收視角中不動產的含義
5 1 2完善不動產轉讓所得來源地界定標準
51 3完善土地轉讓所得稅收政策與管理
5 14 完善設立機構、場所非居民企業轉讓不動產所得稅收政策與管理
5 2 動產轉讓所得稅收政策與管理
5 2 1動產轉讓所得來源地規則不夠明確
5 2 2外圍關於無形資產和債權轉讓所得的來源地判定規則
5 2 3完善非居民企業取得無形資產和債權轉讓所得的來源地判定規則
5 3權益性投資資產轉讓所得稅收政策與管理
5 3 1非居民企業股權轉讓所得稅收政策與管理的歷史沿革
5 3 2非居民企業股權轉讓所得稅收政策與管理存在的主要問題
5 3 3部分國家對非居民企企業轉讓股權所得徵稅規定
5 3 4對策建議
第6章 不同組織類型的非居民企業所得稅政策與管理
62 外國企業分公司的稅收政策與管理
6 1 1現狀及問題
61 2對策建議
6 2 外國企業常駐代表機構的稅收政策與管理
6 2 1代表機構稅收政策與管理沿革
6 2 2對策建議
6 3合夥企業中非居民企業所得稅政策與管理
6 3 1合夥企業中非居民企業所得稅政策與管理現狀
6 3 2規範合夥企業中非居民企業所得稅政第與管理
6 3 3非居民企業合伙人在中國境內構成機構、場所的判定
6 3 4境外合夥企業適用稅收協定的處理
6 3 5其他有關問題的稅務處理
參考文獻
後 記
