本問題的提出
全面質量管理的創始人 阿曼德·費根堡姆在20世紀60年代初指出：本世紀早期之所以無法建立強而有效的 質量管理制度，主要是因為有一錯誤的觀念在阻礙：要有好的質量，一定要付出更高的成本。但實際情形卻是一旦發生不滿意的質量．就代表 資源濫用．造成材料、人工、機器、時間的浪費．導致成本的上升。反之．令人滿意的質量．代表資源運用得當．無上述浪費．因而使得成本降低。這說明提高質量與降低成本有著密切的關係。傳統的質量成本模式是Feigenbaum在其《全面質量管理》一書中提出的。根據這個模式．質量成本可以分成四個部分： 預防成本、 鑑定成本、內部損失成本、外部損失成本。長期以來．許多企業開展質量成本管理是在這個模式的基礎上進行的．並且也已經取得了很大成效。
然而．傳統的質量成本概念沒有很好地把隱性質量成本包含在內。傳統的質量成本之所以沒有包括隱性質量成本的內容，是因為隱性質量成本一般難以察覺，即使今天隨著認識的提高開始對隱性質量成本有所察覺了，但也很難進行觀察和進行客觀估計，通常不會在會計系統中進行計量。比如，在尤建新的((質量成本管理》一書中，雖然已經對質量成本的問題有了進一步的分析，並且已經涉及到了隱性質量成本的部分內容，但是仍然沒有對隱性質量成本進行深入研究。由於現代企業的質量決策與 計畫中．隱性質量成本的影響往往很大．並且已經成為質量績效的重要因素，所以決不能因其難以計量而忽視這一部分成本。
隱性質量成本通常指可衡量而未衡量(含預防及鑑定成本在內)以及無法貨幣衡量(如顧客不滿或 顧客流失)的機會損失。1995年Juran與Gyrna提出．隱性質量成本是由於質量有問題而造成的銷售損失、折讓、企業聲譽損失。另外．過多的 存貨、 商品因交貨延期而過時、加班糾錯、產能損失、延誤、各種沒有效率窮忙等等也都屬於隱性的質量成本。值得注意的是．上述所列舉的．只不過是部分 項目．只要我們願意研究．付出代價，可以找出更多的隱性質量成本項目．或許也可以估算出其大小．使其不再 隱性”而 顯性”出來。Deming認為未知的隱性質量成本．是 管理者最需要的數據。之後一些學者(如：Albright與Roth)也證實了Deming的論點 一些實證數據也說明隱性質量成本的重要性． 例如美國西屋電器公司(Westinghouse Electronic Corporation)的隱性質量成本是 顯性質量成本的三到四倍。1 991年，Atkinson，Juran等人發現，公司的質量成本約占銷售收入的25% ，其中有75% 的質量成本屬於隱性成本。Campanella指出，發現的可衡量的質量損失成本和”真實的質量損失成本”兩者之間具有”相乘效果 ，如同 冰山的一角”，通常真實的損失成本與可衡量的損失成本相比．至少三到四倍是隱性的。大部分的損失成本是 隱藏”在水平面之下，經常是”使船沉沒” 的主要因素。
以顧客流失成本為例，對一些企業的實證研究表明．如果 顧客對所提供的產品或服務不滿意，90%的顧客不會再去購買其產品或 服務，並且會將其不滿向5～9人傳播．影響其它顧客的購買．而不滿意的顧客只有5%的人會將其不滿向企業或通過消費者協會等渠道表露出來。隱性的顧客流失成本是顯性的解決顧客抱怨費用的幾倍甚至幾十倍。
核算方法
1、乘數法乘數法的原理是假定全部故障成本是所估量的故障成本的若干倍數。由此得出：
全部故障成本=K×(所計量到外部故障成本)
其中，K是 乘數效應，其值根據經驗確定。公式中“所計量到的外部故障成本”為顯性質量成本，“全部故障成本”則為顯性質量成本和隱性質量成本之和。
運用該法的關鍵是K值的確定，K值的大小左右了隱性質量成本的大小，實際套用中K值只能依靠經驗確定，故該法存在不易操作，主觀性大的缺點。
2、市場研究法規範的市場研究法可以評估產品質量低劣對銷售及市場份額的影響，對顧客的調查與公司銷售隊伍的面談，可用於 預測由於低劣質量所導致的未來 利潤的損失。該法的運用需建立在大量的市場調研的基礎上，需耗費大量的人力和財力，並未能提出具體的操作方法，操作性較差。
3、塔古奇質量損失函式零缺陷原理通常認為，隱性成本只有當產品超出規格的E、下限時才會存在，而塔古奇損失函式則假設，對一個 質量目標值的任何偏差，都會引起隱性質量成本。當實際值偏離 目標值時，隱性成本以該偏差值的平方增加。該 損失函式可用下式表示：
(
) =
(
−
)
其中：K為外部故障成本結構的比例常數；y為質量特徵的實際值；T為質量特徵的目標值；L為 質量損失。
運用此函式式，關鍵在於估計K值。K值是通過將某一規格界限外的 估計成本除以該界限偏離目標值的 方差計算而得。即 :
其中：c為估計的超出規格上限或下限的成本損失；
d為界限與目標值的距離。
該法與乘數法的缺點相似，也需估計K值，故同樣存在不易操作，主觀性較大的缺點。
4、隱性質量成本核算新方法——綜合評分法隱性質量成本是一種機會成本，表現為企業因產品質量問題而未能達到零缺陷狀況下(或行業最優狀況下)應取得的市場占有率而給企業帶來的機會損失，該損失的大小可用有關銷售收入的函式式來表示，該函式關係式的建立，可解決隱性質量成本核算的有關問題。
