銀行本票存款

銀行本票存款

銀行本票存款指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。企業辦理銀行本票,需將款項交存開戶銀行。本票存款實行全額結算,本票存款額與結算金額的差額一般採用支票或其他方式結清。

查證技巧

(1)審查銀行匯票申請書,查明被查單位與收款單位有無業務往來。

(2)審查購銷契約規定的結算方式是否為採用銀行匯票結算。

(3)在分析使用匯票結算合理性的基礎上,審查“ 其他貨幣資金——銀行本票存款” 明細賬,審查其是否及時辦理結算,有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵占行為。

(4)核對銀行存款和 銀行對賬單,審查其款項是否與銀行對賬單一致,如果不一致,應分析是否為 未達賬項,否則,應查明是否收到無效或過期匯票。

審查內容

1、審查企業銀行本票存款的設定是否確屬企業的業務所需,數額是否適當。

2、審查企業在辦理銀行本票存款時是否向銀行提交了委託書和申請書,是否取得相應金額的銀行匯票,並及時入賬。

3、審查銀行本票存款的使用是否符合規定

4、審查多餘的或過期的銀行本票存款是否及時轉賬,有無長期掛賬的現象。

喪失

失票人可以憑法院出具的其享有票據權利的證明,向出票銀行請求付款或退款。

會計核算

1、企業填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時

借: 其他貨幣資金-銀行本票

貸:銀行存款

2、企業持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時

借: 材料採購、 原材料、庫存商品

應交稅費- 應交增值稅( 進項稅額)

貸: 其他貨幣資金-銀行本票

3、企業收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時

借:銀行存款

貸: 主營業務收入

應交稅費- 應交增值稅( 銷項稅額)

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