內容簡介
《美國證交會內部控制規則及配套標準》是對這一規則的文本以及美國證交會對這一規則的釋義的中文翻譯。編者同時還配譯了美國公眾會計監督委員會的配套審計準則及示例，使之成為一本理解與適用的指引。內部控制是美國上市企業《薩班斯法案》合規的基本要求，也是現代公司治理制度的核心組成部分。美國證券交易委員會為執行《薩班斯法案》內部控制要求而頒布的最重要指令之一是《管理層關於財務報告內部控制及〈交易法〉下定期報告披露確認的報告最終規則》。這一規則已成為全球重要市場中內部控制立法的重要參考範本。
圖書目錄
最終規則：管理層對財務報告內部控制的報告以及《交易法》定期報告的披露確認
Ⅰ.背景介紹
A.管理層關於財務報告內部控制的報告
B.確認
Ⅱ.有關實施第404條的修正案的討論
A.內部控制的定義
1.擬實施的規則
2.對建議實施的規則的評論
3.最終規則
B.管理層有關公司財務報告內部控制的年度評估和報告
1.擬實施的規則
2.對建議實施的規則的評論
3.最終規則
C.對財務報告內部控制的季度評估
1.擬實施的規則
2.對建議實施的規則的評論
3.最終規則
D.財務報告內部控制與披露控制和程式的區別
E.對披露控制與程式的評估
F.有關負責確認的管理人員對公司披露控制與程式所做評估的定期披露以及有關財務報告內部控制變化的披露
1.現存的披露要求
2.擬實施的披露要求的修正案
3.最終的披露要求
4.有關披露控制與程式有效性的結論
H.受影響公司的類型
1.外國私募發行人
2.資產擔保發行人
3.小企業發行人
4.銀行及儲蓄控股公司
I.註冊投資公司
J.過渡期
Ⅲ.有關與確認相關的修正案的討論
A.擬實施的規則
B.最終規則
c.對有關提交程式的臨時指南的影響
D.第302條確認的格式
E.過渡期
Ⅳ.文書精減法
A.背景
B.最終規則總結
c.有關擬實施規則評論函和修訂意見的總結
D.對《文書精減法》報告和成本負擔估計的修訂
Ⅴ.成本效益分析
A.效益
B.成本
Ⅵ.對效率、競爭以及資本形成的影響
Ⅶ.最終規制彈性分析
A.修正案的必要性
B.經由公眾評價提出的重要問題
C.應執行修正案的小型實體
D.報告、記賬以及其他合規要求
E.機構旨在使對小型實體的影響最小化的決定
Ⅷ.規則修正案的立法許可權及文本
審計準則第1號——審計師報告中對上市公司會計監管委員會準則的參照
審計準則第2號——與財務報表審計並行的對財務報告內部控制的審計
審計準則第3號——審計文檔
審計準則第4號——對以前報告的重大控制弱點是否繼續存在出具的報告
文摘
最終規則：管理層對財務報告內部控制的報告以及《交易法》定期報告的披露確認
Ⅰ.背景介紹
A.管理層關於財務報告內部控制的報告
在本公告中，我們實施2002年《薩班斯一奧科斯利法案》（以下簡稱《薩班斯一奧科斯利法案》）第404條，該條款要求我們制定如下規則，即：一個公司（註冊投資公司外），應當根據《交易法》第l3（a）條或第15（d）條的規定提交包含下述內容的內部控制報告：（1）說明管理層建立並維護適當的財務報告內部控制結構和程式的職責；（2）包含對公司截至最近一個財務年度末的財務報告內部控制結構和程式的有效性評估。第404條也要求每一個為一個公司年度財務報表編制或出具審計報告的註冊公共會計師事務所，對管理層所做的評估進行鑑證並出具報告。鑑證應當依據上市公司會計監管委員會（PCAOB）公布或採用的鑑證業務準則執行。25第404條進一步規定，鑑證不能作為註冊公共會計師事務所的獨立業務。
我們收到了200餘封回應我們建議實施《薩班斯一奧科斯利法案》第404條、第406條和第407條的規定之公告的評論信函。其中，61位回應者對有關第404條的建議稿進行了評論。這些評論信函來自公司、專業協會、會計師、律師事務所、諮詢師、學者、投資者以及其他人。總體上，評論者支持這些擬實施的新要求的目標。投資者支持我們對實現這些目標的方式的建議，並在某些情況下，鼓勵我們要求公司做出更多披露。然而，其他評論者認為我們要求的披露超過了《薩班斯一奧科斯利法案》的要求，並建議修訂建議稿。我們已經審閱並考慮了我們收到的有關建議稿的所有評論。已採納的規則反映了這其中的許多評論（意見）——我們將在本公告中詳細討論有關每個主題以及相關評論的結論。
