內容介紹
張勇編著的《經濟責任導向審計模式研究(2012)》是審計優秀博士學位論文文庫之一，《經濟責任導向審計模式研究(2012)》講述了：受託經濟責任關係是審計產生和發展的首要前提。經濟責任審計的歷史沿革說明，審計從產生開始，其審計內容就蘊含著經濟責任的雛形，這也耦合了審計產生的本源目的。在審計的發展過程中，隨著社會經濟活動的日益複雜化，委託人對受託人經管受託經濟資源的要求不斷變化，致使受託經濟責任關係從受託財產保管責任擴展到受託經營責任、受託管理責任以及擴展到更為廣泛的社會責任，使審計目標從查錯防弊轉向財務報表的公允性、可信性，使審計模式從賬項導向審計模式發展到制度導向審計模式，再發展到風險導向審計模式，使審計種類從單純的財政財務審計向經營審計、管理審計、績效審計、環境審計、社會責任審計發展。受託經濟責任內涵的不斷深化和拓展使得現代審計的形式越來越豐富多彩。在我國，特定受託經濟責任關係的存在和拓展是經濟責任審計產生和發展的根本動因。經濟責任審計作為一項具有中國特色的經濟監督制度，是現代審計制度在中國的一種創新。當前，經濟責任審計的範圍不斷擴大，審計的層次不斷提高，審計的內容不斷深化，在查處領導幹部責任範圍內的違法違規和損失浪費等問題、加強幹部監督管理、從源頭上預防和治理腐敗、加強對權力的制約和監督、幫助政府和企業改進管理、促進落實科學的發展觀和樹立正確的政績觀等方面發揮了重要作用。
但總體來說，我國經濟責任審計還處於探索與完善階段。經濟責任審計實踐中還存在許多亟待解決的問題，有關經濟責任審計理論方面深入、系統的研究仍然缺乏，尚待深化。因此，筆者認為選擇經濟責任導向審計模式作為研究的命題是很有必要的。本文對經濟責任導向審計模式的研究是適應受託經濟責任內涵的拓展而對經濟責任審計實踐進行的一種理論創新，是在汲取賬項導向、制度導向和風險導向審計模式的成果的基礎上形成的一種新型的組織審計行為活動的審計方式，為更加高效地開展審計工作提供一種新的選擇和思路。
本文的研究思路是：首先，通過回顧總結經濟責任審計的歷史沿革和導向審計模式的演進，以受託經濟責任內涵的拓展為研究的邏輯起點，基於對我國經濟責任審計實踐的理論創新，提出經濟責任導向審計模式的研究命題，並從理論和套用層面確立經濟責任導向審計模式研究的框架。其次，以受託經濟責任理論為研究的理論基礎，界定經濟責任導向審計模式下受託經濟責任的概念體系，並以審計本質為基本理論的構建基點，對審計本質、審計假設、審計目標等要素組成的經濟責任導向審計模式的基本理論進行研究；最後，分別從審計策略的選擇、審計風險的防範、審計質量的控制三個方面進行經濟責任導向審計模式的套用研究。
本文的研究主要包括導論、正文以及研究結論、主要創新點和後續研究建議三個部分，共7章。
第一部分，即第一章，導論。主要介紹了本文研究的背景、國內外文獻綜述以及研究的路徑。
第二部分，正文部分，也是本文的核心內容，包括第二至六章，共五章。
第二章，經濟責任導向審計模式的緣起及架構。在回顧總結經濟責任審計的歷史沿革和導向審計模式演進的基礎上，以受託經濟責任內涵的拓展為研究的邏輯起點，基於對經濟責任審計實踐的理論創新，提出了經濟責任導向審計模式的研究命題，並通過對經濟責任導向審計模式的內涵及其主要特徵的分析，從理論和套用層面確立了經濟責任導向審計模式研究的框架。
第三章，經濟責任導向審計模式基本理論的探析。以受託經濟責任理論作為研究的理論基礎，從界定經濟責任導向審計模式下受託經濟責任的概念體系出發，以審計本質為基本理論的構建基點，對審計本質、審計假設和審計目標等要素組成的經濟責任導向審計模式的基本理論進行了有益的探析。
第四章，經濟責任導向審計模式下審計策略的選擇。在分析經濟責任導向審計模式下的審計策略的重心和特殊性的基礎上，主要研究如何設計審計計畫與審計流程、如何選擇和運用審計方法以及如何構建審計評價指標體系等問題，並對經濟責任導向審計模式下的審計報告的定位、格式和內容等進行探討。
第五章，經濟責任導向審計模式下審計風險的防範。本章基於對經濟責任導向審計模式下審計風險的總體框架的解析，提出了經濟責任導向審計模式下的審計風險模型，並進而針對經濟責任導向審計模式下的審計風險的成因、特徵及其負面效應，提出了經濟責任導向審計模式下的審計風險防範的總體對策和具體對策。
第六章，經濟責任導向審計模式下審計質量的控制。本章基於對質量含義的解析和審計質量的思辨，探討分析了經濟責任導向審計模式下的審計質量及其影響因素，並利用我國地市級經濟責任審計的統計數據對經濟責任導向審計模式下影響審計質量的內在因素進行了實證分析。在此基礎上，本章進一步探討了經濟責任導向審計模式下的審計質量控制的要素及其含義，並提出了審計質量控制的基本對策。
第三部分，即第七章，研究結論、主要創新點及後續研究建議。本章歸納總結了全文的研究結論和主要創新點，分析了本文的研究局限，並進一步提出了後續研究方向的建議。
本文的主要創新點在於：
第一，提出並確立了經濟責任導向審計模式的研究命題。
目前，國內外尚缺乏關於經濟責任導向審計模式的研究，筆者提出的經濟責任導向審計模式的研究命題是適應受託經濟責任內涵的拓展而對經濟責任審計實踐的理論創新。該審計模式的確立與審計合理保證受託經濟責任的全面有效履行的本質相吻合。這是本文研究的主要創新點。
第二，對經濟責任導向審計模式的基本理論、審計策略、審計風險和審計質量等問題進行了探索性的系統研究，初步構建了經濟責任導向審計模式。
通過研究，筆者嘗試性地提出了一些具有理論和實踐意義的學術觀點：
(1)系統探討了經濟責任導向審計模式的內涵、特徵。
(2)進一步拓展了受託經濟責任的內涵，明確界定了經濟責任導向審計模式下經濟責任人、行為責任和報告責任三位一體的概念體系。
(3)以受託經濟責任理論為研究的理論基礎，探討分析了經濟責任導向審計模式的基本理論。
(4)初步探索了經濟責任導向審計模式下審計策略的選擇、審計風險的防範和審計質量的控制等具體套用問題。
第三，全面分析評述了我國經濟責任審計理論研究的狀況，為後續研究提供了重要的研究文獻基礎；同時，通過檔案式研究，對影響經濟責任審計質量的內在因素進行了實證分析，獲得了有價值的經驗證據。
(1)筆者選取了1987～2007年期間收錄在中國期刊全文資料庫上有關經濟責任審計的研究文獻，運用規範研究與統計分析相結合的方法，全面回顧和評述了我國經濟責任審計理論研究的主要內容、觀點、方法、特點和不足。這在國內尚屬較新的嘗試。
(2)筆者從《中國審計年鑑2007》中挖掘、整理了2006年地市級審計機關經濟責任審計工作的統計指標，並採用Stata．10軟體對影響其審計質量的內在因素進行了實證分析，為研究經濟責任導向審計模式下審計質量的控制提供了有益的經驗證據。
