潘恩定理
如果沒有人監督，對國王是不能信任的。提出者：美國政治學家T·潘恩
點評：能自我監督，別人監督才易達到最佳效果。
潘恩定理的管理啟示
很多企業缺乏管理制度，或者管理制度不規範，管理隨意性大，企業員工如同“解掉續繩”的野馬一樣，企業內部管理混亂不堪。有的員工“吃裡扒外”，拿著本企業的工資為別的企業做事，有的員工挪用或貪污公司辣款，有的員工“小偷小摸”成性。這些都是缺少制度約束的結果。事實證明，信任、感情、義氣等在企業管理實踐中儘管很重要，但是都不能取代管理制度。沒有規矩，無以成方圓。企業沒有“規矩”，就無法規範員工的行為，員工失去了“規矩”的約束，就舍變成無法馴服的“野馬”。
潘恩定理說明制度的重要性，制度的存在使得企業的運行更多依賴於預先制定好的一系列的規則與即定的程式，從而減少了對少數個人的依賴，避免了決策的主觀性。大到一個國家，小到一個企業或家庭都不能過份依賴於某個或者是菜幾個精英分子，其成功的運作必須建立在完善的制度基礎之上。
管理制度把企業的大量管理工作規範化、標準化、程式化，使繁瑣變得簡單、使雜亂就得有序，為企業在激烈的市場競爭中生存與發展莫定了堅實的基礎。管理制度是企業興衰成敗的關鍵。成功的企業源於卓越的管理，卓越的管理源自於優異的制度。
美國政治學家T.潘恩曾經說過如果沒有人監督，對國王是不能信任的。這句話指出了監督職能對於管理控制的重要性。所謂監督，是對公司發生的業務進行檢查，驗證其合法性、合理性的管理措施。如果缺乏必要的監督，企業內部就會產生員工權力的過度增大，在這種狀況下，會使掌握極度權力的員工依靠欺騙手段謀取個人私利，導致公司利益蒙受損失。為了防止企業內部部分崗位權力過大而導致管理失控，企業需要建立健全內部控制制度，從會計核算和審計體系上建立完善的監督制度是比較有效的措施。
內部控制是指企業或者事業單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計核算的順利開展和會計資料的真實、合法、完整而指定和實施的政策與程式。企業和事業單位之所以需要普遍建立內部控制體系，是因為該體系可以實現如下的目標：
內部控制體系可以保證業務活動按照適當的授權進行。
內部控制體系保證所有交易和事項以正確的金額在恰當的期間及時記錄於適當的賬戶，使財務報表的編制能符合會計準則的相關要求。
內部控制體系還可以保證賬面資產和實際盤存資產定期核對相符。
內部控制體系可以有效地保證對資產和記錄的接觸、處理都經過適當的授權。
一家企業應該如何建立健全自身的內部控制體系呢?以下有五點建議:
1.完警企業的控制環境
任何企業的控制活動都存在於一定的控制環境之中，控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。控制環境中的要素有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機構、管理哲學與經營風格、規章制度和人事政策等。主要的問題是管理層要充分說明內控的完整性；公司要有積極的控制環境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態度，特別是高級管理層要積極地進行控制；員工的能力與其責任要相匹配。
2.進行全面的風險評估
控制環境中包括的要素很多，但考慮成本效益原則，並不是所有的要素都有採取內部控制的價值，只需針對那些具有風險並且會影響有關控制目標實現的可控要素進行控制。
3.設立良好的控制活動
控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程式。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各個方面，而控制措施是針對各關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時要抓住關鍵控制點。
4.建立廣泛的信息與交流系統
信息與交流，就是向企業內各級主管部門(人員)、其他相關人員，以及企業外的有關部門(人員)及時提供信息，通過信息交流，使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，並及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。在信息方面，要注意內部信息和外部信息的蒐集和整理；在交流方面，要注意內部信息和外部信息的交流渠道和方式；在信息技術的發展中，要注意控制信息系統。
5.加強內部控制的監督與評審
監督與評審是經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的總稱。要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督評審可以是持續性的或分別單獨的，也可以是兩者結合起來進行的。主要應關注監督評審程式的合理性、對內控缺陷的報告和對政策程式的調整等。
