扣除技術的概念
扣除技術是(deduction technique)指在合法和合理的情況下,使扣除額增加而直接節稅,或調整各個計稅期的扣除額而相對節稅的稅收籌劃技術。在同樣多收入的情況下,各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大,計稅基數就會越小,應納稅額就也越小,所節減的稅款也就越大。
扣除技術的特點
(1) 可用於絕對節稅和相對節稅。扣除技術可用於絕對節稅,通過扣除使計稅基數絕對額減少,從而使絕對納稅額減少;也可用於相對節稅,通過合法和合理地分配各個計稅期的費用扣除和虧損沖抵,增加納稅人的現金流量,起到延期納稅作用,從而相對節稅,在這一點上,與延期納稅原理有類似之處。
(2) 技術較為複雜。各國稅法中的各種扣除、寬免、沖抵規定是最為繁瑣複雜,也是變化最多、變化最大的規定,而要節減更多的稅收就要精通所有有關的最新稅法,計算出結果並加以比較,所以扣除技術較為複雜。
(3) 適用範圍較大。扣除是適用於所有納稅人的規定,幾乎每個納稅人都能利用此法節稅,因此,扣除技術是一種能普遍運用、適用範圍較大的稅收籌劃技術。
(4) 具有相對確定性。扣除在規定時期是相對穩定的,因此,採用扣除技術進行稅收籌劃具有相對穩定性。
扣除技術要點
(1) 扣除項目最多化。在合法和合理的情況下,儘量使更多的項目能得到扣除。在其他條件相同的情況下,扣除的項目越多,計稅基數就越小,應納稅額就越小,因而節減的稅收就越多。使扣除項目最多化,可以達到節稅的最大化。
(2) 扣除金額最大化。在合法和合理的情況下,儘量使各項扣除額能最大化。在其他條件相同的情況下,扣除的金額越大,計稅基數就越小,應納稅額就越小,因而節減的稅收就越多。使扣除金額最大化,可以達到節稅的最大化。
例如,國家允許公司按兩種方法扣除顧客招待費:一是允許按公司銷售收入一定百分比計算出來的金額扣除;二是允許按照有限額規定的實際發生的顧客招待費扣除。每年顧客招待費基本差不多的公司,在其他條件基本相似的條件下,完全可以通過選擇多扣除顧客招待費的方法,節減更多的稅收。