簡介
愛德華·安德森（ArthurEdwardAndersen，1885-1947）是一位傑出的會計學家和會計實務工作者。他曾是美國西北大學（NorthwesternUniversity）的教授，並亦任該校會計系主任。他具有淵博的學識和一流的理論水平，對會計理論與實務的發展做出了突出貢獻。他不僅創辦了著名的安達信會計師事務所（ArthurAndersen），且在美國註冊會計師協會（AmericanInstituteofCertifiedPublicAccounts，簡稱AICPA）的多個部門任過要職，還通過參與其所屬會計程式委員會（CommitteeofAccountingProcedure，簡稱CAP）會計研究公告（AccountingResearchBulletins，簡稱ARB）的制定，對美國一般公認會計原則（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples，簡稱GAAP）的形成並運用於會計實務產生了深遠影響。由於其突出的成就，1953年他被選入美國俄亥俄州立大學於1950年為美國著名會計學家設立的專門紀念廳——會計名人堂（AccountingHallofFame）。
簡歷
安德森是分別從挪威和丹麥移民到美國伊利諾斯州的約翰·W.安達信和瑪麗·A.安達信（JohnWilliamandMaryAabyeAndersen）的兒子，他於1885年5月30日出生於伊利諾斯（Illinois）的普萊諾（Plano）。1903年，安德森從芝加哥的Atheneum高級中學畢業。1907年，安德森在西北大學獲得學士學位，1938年，盧瑟學院（LutherCollege）授予他法律榮譽博士學位。此後，西北大學、格林奈爾學院（GrinnellCollege）和斯特奧拉夫學院（St.OlafCollege）也都曾於1941年授予他法律榮譽博士學位。
1906年8月8日，安德森與阿諾德·B.艾瑪（EmmaBarnesArnold）結婚，他們養育有三個孩子。他的一生興趣廣泛，在閒暇時喜歡打高爾夫球、釣魚、閱讀、攝影和旅行，也喜歡音樂和藝術。1947年1月10日，安德森逝世，享年61歲。
會計職業生涯
安德森的會計職業生涯可謂一帆風順且頗有建樹。1901年至1907年，安德森受僱於Fraser&Chalmers公司，該公司後來成為Allis-Chalmers公司的一個分部；1907年，他加入了普華會計師事務所（PriceWaterhouse&Co.），成為該事務所的一名職員並進入會計執業領域；1908年，他通過了註冊會計師考試，成為當時伊利諾斯市最年輕的註冊會計師；1911年，他辭職去了Jos.SchlitzBrewing公司，並成為該公司的會計總監；1913年，安德森和他的搭檔C.德萊尼（ClarenceDeLany）成立了一家會計師事務所——Andersen,DeLany&Co.，這就是後來著名的安達信國際會計公司（ArthurAndersenLLP.），直到去世之前，安德森一直是這家事務所的高級合伙人。
安德森在各種職業團體中也相當活躍。1918至1919年，他擔任伊利諾斯市註冊會計師協會的主席；1926至1928年，他擔任伊利諾斯市註冊會計師考試命題委員會成員；他曾受美國註冊會計師協會（AICPA）之託主持多項專項事務，如1923至1924年在所得稅法制定和管理委員會任職（theCommitteeonFormandAdministrationofIncomeTaxLaws），1924至1930年，他任盈餘界定特殊委員會主席（thechairmanoftheSpecialCommitteeonDefinitionofEarnedSurplus）。此外，他還曾經是美國會計學會（AmericanAccountingAssociation，簡稱AAA）和美國經濟學會（AmericanEconomicAssociation，簡稱AEA）的成員；他也是BetaAlphaPsi基金會、BetaGammaSigma基金會和OmicronDeltaKappa基金會的榮譽會員。
安德森把他一生的大部分時間也獻給了會計教育事業。1909至1912年，他在西北大學任講師，1912年升任副教授，並在1915年晉升為教授；在1912至1922年的十年間，他一直擔任西北大學會計系主任，1917年，他曾著有《完整會計教程》（CompleteAccountingCourse）一書，該書被評價為“會計教育發展領域中被廣泛認可的教材之一”。
安德森在會計理論研究上也有獨到見解。當他辭去教職而全身心地投入執業會計實務後，仍然花費一定的精力撰寫了大量的專業論文，並曾先後在美國會計學會（AAA）主辦《會計評論》（TheAccountingReview）等權威期刊上發表，如1929年的“財務與產業調查（FinancialandIndustrialInvestigations）”、1931年的“機器時代帶來的主要問題（TheMajorProblemCreatedbytheMachineAge）”、1934年的“審計人員的責任和義務（DutiesandResponsibilitiesoftheComptroller）”和“經濟系統的未來（TheFutureofourEconomicSystem）”、1935年的“影響財務報表列報和說明的現存問題（PresentDayProblemsAffectingthePresentationandInterpretationofFinancialStatements）”和1941年的“一個門外漢的演講（ALaymanSpeaks）”等。另外，他還在《美國經濟評論》（AmericanEconomicReview）上發表了若干文章。
安德森還很熱衷於市政和社區服務活動。1923至1925年，他擔任ChicagoHomefortheFriendless的主席；1927至1930年，他是西北大學託管委員會的成員，並在1930至1932年擔任該委員會主席；1933至1934年，他擔任芝加哥CenturyofProgress的託管人；1936至1942年，他出任挪威——美國歷史協會的主席；並曾經擔任州立銀行與信託公司董事（Evanston,伊利諾斯）；他還一度是美國商會的稅務與財政委員會的成員。1940年，挪威政府曾授予安德森二級爵士勳章。
安德森的一生，不論是在會計實務領域，還是在會計理論研究領域，均做出了開拓性的貢獻並對現代會計的發展產生了重要影響。影響最大的有兩個方面：
第一，是在會計職業的發展上，他一手創建並發展了安達信事業。1913年，聯邦儲備系統和聯邦所得稅的開徵導致了人們對會計服務的需求大大增加，在這種情況下，安德森和他在普華的搭檔德萊尼（DeLany）成立了安達信&德萊尼公司（Andersen,DeLany&Co.），擬與普華公司相抗衡。公司最開始只有他們兩名合伙人和6名雇員，專門為顧客提供聯邦所得稅和其他方面的會計服務。1918年，德萊尼離去後，這個公司就改名為安達信公司。20世紀20年代前後，公司迅速成長並在許多地方設立了分支機構，為企業進行財務分析，安德森在全國開了6家分所，年收入達到200萬美元。安德森從事審計服務的至理名言是：“即使傾芝加哥全城的財富，也難以誘我讓步。”1947年，安德森逝世後，倫納德·斯帕切克（LeonardSpacek）接手管理安達信並堅持亞瑟·安達信的信念。斯帕切克不但對安達信的規模在美國本土進行了大幅的擴展，並且開始拓展國外市場。直到20世紀晚期，這種擴張仍然在繼續，隨著公司的日益國際化，終使其成為五大國際會計公司之一。儘管世紀之交“安然事件”的出現，導致安達信受到牽連而不得不在2002年停止了它的審計業務，並把它在海外的資產出售給別的公司。但我們不能忽視創業者的初衷與艱難，正是因為有了安德森的努力才有安達信曾經的輝煌。
第二，是對企業經營活動分析範圍與方式的全面論證對後來會計領域的拓展起到了一定的導向作用。特別是1929年安德森在《會計評論》（TheAccountingReview）第1期上發表的名為“財務與產業研究（FinancialandIndustrialInvestigations）”論文中，分三個部分表達了對這一問題的獨到見解，產生了重要的影響。
首先，是分析了當時企業經營分析中存在的兩大問題。（1）對企業的分析研究脫離了會計領域。獨立於會計領域的研究多年之前就出現了，其目的在於展示並解釋企業中一些更活躍的因素，其中的一些研究是很專門化的，特別是針對銷售。有一些專門研究銷售環境和銷售心理的部門，他們對管理具有重大的幫助作用。在擴大研究範圍方面有關方面已做了一些努力，但結果都是不完整的。其主要原因在於，他們在做分析研究時，均忽視了企業的財務因素。（2）會計人員也忽視了自身的作用。由於會計人員已經習慣於檢查企業的財務結果，但是很少考慮是什麼原因導致了這些財務結果的出現。在多數情況下，涉及到持續經營企業財務結果的分析和解釋工作都留給了管理部門自己去做。會計人員認為他們一旦提交了經核准的資產負債表和經營損益表，他們的職責就履行完畢了，這即使得會計的作用沒有得到有效發揮。
其次，是表達了如何加強企業會計分析的五個主要觀點。（1）對企業的分析應當全面考慮外部相關因素。企業本身是一個建立在生產、銷售和資金三個主要元素基礎上的綜合體，而這三個元素的任何一個本身又都是很複雜的，任何不包括這三個元素的理論必然是不完整的。但現時則是外部因素幾乎沒有起到應有的作用，也許管理者認為企業管理部門已能勝任提供所有元素以及其詳細內容的任務，但如果一個企業管理部門需要一個或全部外部因素的詳細內容，它就需要來自外部的觀點和分析。
（2）會計分析比其他任何領域都重要，應當重視會計分析的重要地位與作用。因為會計通常能看到一個企業所有因素的狀況。經營損益表的結果顯示了企業的管理政策、管理行為、經營設施、銷售環境、市場環境、競爭、財務和經濟循環、專利權以及其他相關因素甚至於組織內外個體人格的綜合影響。
（3）會計分析的特點是方便。通常情況下，至少有部分分析資料是會計人員隨手可得的：他們通常可以毫不費力地提供準確的成本給生產經營部門；他們能分析銷售費用以便確定更重要的影響因素，例如銷售人員薪金、差旅費和廣告費等；他們也許能夠通過產品生產情況來分析銷售態勢甚至產品利潤；他們也許能夠說明導致銷售變化的幾個特定經濟事項或者特定地域環境的影響；他們對管理費用的會計分析可以為將來的管理因素和政策研究提供一個基礎。
（4）會計部門工作範圍應當擴大。隨著企業規模的擴大以及外部利益相關者對股票關注的增加，會計部門的工作範圍要擴大。管理不再像原來一樣僅僅是為所有者服務，不再僅僅是處理當地的事務，而是要面對世界市場和世界環境。由於企業重組與合併現象的不斷出現，企業的規模一下子由小變大，因此它必須最大限度地尋求並利用外部援助：在融資方面，它更多是求助於銀行；有時候它還需要聘用個體生產單位來幫助解決一些生產方面的問題；在拓展市場方面，它離不開銷售和廣告部門，甚至有的還求助於會計人員來檢查它的記錄和系統，但最重要的問題是如何處理好企業由小到大蛻變過程中所出現的問題，這就為會計人員擴大他們的分析和服務範圍提供了機會。
（5）分析時應全面考慮影響企業經營過程及其結果的某些特定因素。這些因素主要包括：從數據方面看，企業的資本和財務的歷史記錄可能揭示了某種管理政策，資本結構關係也在一定程度上揭示了管理層的興趣和活動，故此因素不可忽視；職能部門負責人和行政管理官員的影響更不容忽視；產品特徵、可能的銷售方法、潛在的市場因素和替代品、銷售原材料和其他附屬品等方面的影響需要考慮；生產工具和設備狀況也很重要，充足的生產工具將帶來高成本；生產設計和勞動力也會直接影響到產品成本；某一企業所處行業的規模大小、穩定性、是否被強有力的公司控制以及處於上升還是下降階段均有明顯影響；特定企業在所處行業中的地位，即處於主導還是被控制地位，影響較大還是毫無名氣，是因質量和服務而聞名還是由於低價帶來的優勢等問題。
最後，是認為許多必要的分析都應當建立在會計檢驗的基礎之上，分析結論的得出在很大程度上也需要依賴於所用會計數據的準確性。在很多情況下，企業經營過程與結果的審計是整個工作不可缺少的部分。因此，財務與產業研究實際上就是會計分析功能的一種延伸，這種研究將擴大會計的工作範圍，並且可充分發揮會計的作用。
主要參考文獻
[1]Andersen,Arthur.FinancialandIndustrialInvestigations.AccountingReview,Vol.4№1,（Mar，1929），p16-22.
[2]ArthurAndersen.Reportoftheauditor.AmericanEconomicReview,（Feb,1941），Vol.30№5,p438-443.
[3]JohnB.Swinney.ArthurAndersen,etc.Accounting,BusinessMethods,InvestmentsandtheExchanges.AmericanEconomicReview,Vol.13№2,（Jun,1923）。p308-319.
[4]http://domino-20.prominic.com/A55916/AlumniAndersen.nsf,2008-01-31.
[5]http://fisher.osu.edu/departments/accounting-and-mis/hall-of-fame/membership-in-hall/arthur-edward-andersen,2008-01-31
[6]http://www.encyclopedia.chicagohistory.org/pages/2547.html
[7]亞瑟·安達信：離去的軀體和留下的靈魂，http://blog.esnai.com/ycy/archive/2007/10/05/216554.html
