基本信息
作 者： 石慶年 等主編
出 版 社： 中國經濟出版社
出版時間： 2010-1-1
字 數： 350000
頁 數： 341
開 本： 16開
I S B N ： 9787501794942
包 裝： 平裝
定價：48.00
內容簡介
適用背景我國已於2007年1月1日開始在上市公司實施新企業會計準則，但考慮到眾多中小企業仍然適用且仍在使用原企業會計準則，我們在介紹中仍以1993年7月1日實施的企業會計基本準則和陸續頒布實施的十六個具體會計準則、2001年1月1日實施的《企業會計制度》以及2005年1月1日執行的《小企業會計制度》為藍本，當然也對新準則《企業會計準則2006》中變化較大處給與了適當的解釋說明，作為特別提示在本書中對照出現。
主體部分介紹第二部分是記賬、算賬、結賬等具體會計核算工作的介紹，這部分是本書的主體，按各類會計科目分篇介紹，包括第二篇《資產類賬戶做賬技巧及錯弊防範》、第三篇《負債類賬戶做賬技巧及錯弊防範》、第四篇《所有者權益賬戶做賬技巧及錯弊防範》、第五篇《收入賬戶做賬技巧及錯弊防範》和第六篇《費用類賬戶相關做賬技巧及錯弊防範》，其中利潤類賬戶的財務處理及錯弊防範合併在第四篇《所有者權益賬戶做賬技巧及錯弊防範》內介紹。第七篇《財務報表編制及錯弊防範》，屬於會計核算工作的總結性工作。另外，本書第八篇《會計檔案的相關處理》是作為向財務人員介紹的補充內容，有助於企業財務人員全面了解企業的做賬細節工作。本書從實務角度將理論和實例相結合，資料詳盡、實用，舉例豐富、具體，是廣大會計人員的理想參考書籍。
目錄
第一篇 會計賬簿啟用的相關做賬處理
第一章 會計核算相關概念
第二章 會計賬簿的建立
第二篇 資產類賬戶做賬技巧及錯弊防範
第三章 貨幣資金
3.1 確認相關問題解答
3.2 核算相關問題解答
第四章 應收及預付款項
4.1 確認相關問題解答
4.2 核算相關問題解答
第五章 存貨
5.1 確認相關問題解答
5.2 核算相關問題解答
第六章 固定資產
6.1 確認相關問題解答
6.2 核算相關問題解答
第七章 投資
7.1 確認相關問題解答
7.2 核算相關問題解答
第八章 其他資產
8.1 確認相關問題解答
8.2 核算相關問題解答
第三篇 負債類賬戶做賬技巧及錯弊防範
第九章 流動負債
9.1 確認相關問題解答
9.2 核算相關問題解答
第十章 預計負債
第十一章 長期負債
11.1 確認相關問題解答
11.2 核算相關問題解答
第四篇 所有者權益賬戶做賬技巧及錯弊防範
第十二章 投入資本
12.1 確認相關問題解答
12.2 核算相關問題解答
第十三章 資本公積
13.1 確認相關問題解答
13.2 核算相關問題解答
第十四章 盈餘公積
第十五章 利潤
15.1 確認相關問題解答
15.2 核算相關問題解答
第十六章 所得稅
16.1 確認相關問題解答
16.2 核算相關問題解答
第五篇 收入賬戶做賬技巧及錯弊防範
第十七章 銷售商品收入
17.1 確認相關問題解答
17.2 核算相關問題解答
第十八章 提供勞務收入
第十九章 讓渡資產使用權取得收入
第六篇 費用類賬戶相關做賬技巧及錯弊防範
第二十章 成本
20.1 確認相關問題解答
20.2 核算相關問題解答
第二十一章 期間費用
第七篇 財務報表編制及錯弊防範
第二十二章 資產負債表
第二十三章 利潤表
第二十四章 現金流量表
第八篇 會計檔案的相關處理
書摘插圖
第一篇 會計賬簿啟用的相關做賬處理
第二章 會計賬簿的建立
1.建賬的基本要求和基本程式
建賬是指新單位開辦時和原有單位在年度開始時，須根據會計制度的規定，結合單位規模和管理的要求，建立設定一整套賬簿，是記賬等其他賬務處理工作的前提。一般的實務工作中，建賬的基本要求包括：
（1）各單位必須依法設定會計賬簿，並保證其完整、真實，任何單位不得違反會計法和國家統一的會計制度私設會計賬簿。公司除設定法定的會計賬冊外，不得另設會計賬冊。
（2）各單位應當按《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。
（3）納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設定賬簿，依據合法、有效憑證記賬，進行核算。
建賬的基本程式如下：
（1）按照需用的各種賬簿的格式要求，準備各種賬頁，並將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊；
（2）在“賬簿啟用表”上寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，並加蓋名章和單位公章；
（3）按照會計報表中各會計科目的順序、名稱在總賬賬頁上建立總賬賬戶，並根據總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶（原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應將上年賬戶餘額結轉過來）；
（4）啟用訂本式賬簿，應按第一頁起到最後一頁止的順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼後，應填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登人目錄內，並貼上索引紙，寫明賬戶名稱，以便檢索。
【特別提示】
·為了保證會計賬簿記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責任，會計人員在啟用賬簿時，要填寫賬簿啟用表。
·記賬人員或會計主管人員在本年度調動工作時，應註明交接的日期、接辦人員和監交人的姓名，並由交接雙方簽名或蓋章，以明確經濟責任。
·一個企業至少設定四冊賬：現金日記賬、銀行存款賬、總分類賬和活頁明細賬。
·活頁明細賬具體包括：庫存材料分類賬、庫存材料多欄式分類賬、低值易耗品明細分類賬、材料採購明細賬、分期收款發出商品明細賬、固定資產明細分類賬、生產成本明細賬、製造費用明細賬、管理費用明細賬、營業費用明細賬、工資明細賬、產品銷售明細賬、應交增值稅明細賬等。另外，按計畫成本核算的企業應設定材料成本差異明細賬，有委託加工的企業應設定委託加工存貨明細賬等。
2.賬簿的設計原則和方法
會計賬簿的設計十分重要，應做到總、分相結合，序時、分類相結合，層次清楚，便於分工。會計賬簿的設計要遵循下列原則：
（1）考慮企業規模。企業規模較大，經濟業務相應較多，會計人員的數量也較多，則分工就會比較細緻，會計賬簿的設計就會比較複雜，數量多，內容也多。
（2）考慮管理需要。會計賬簿的設計要避免重複設賬，比如應在財務科設總賬，在供應科、倉庫設二級明細賬，層層控制，互相核對，數據共享，而不是在財務科設總賬明細賬，再在供應科、倉庫設明細賬，重複設定，浪費資源。
（3）考慮賬務處理程式。賬務處理程式的設計實質上已經大致規定了賬簿的種類，在進行賬簿的具體設計時，應充分注意已經選定的賬務處理程式。比如設計的是多欄式日記賬賬務處理程式，就必須設計四本多欄式日記賬，分別記錄現金收付和銀行存款收付業務，再考慮其他賬簿。
（4）考慮會計指標。會計指標是根據賬簿記錄編制的，報表中的有關指標應能直接從有關總分類賬戶或明細分類賬戶中去取得和填列，儘量避免從幾個賬戶中取得資料進行加減運算來填報。
不同企業單位所需要的賬簿不盡相同，但總的來說，企業的賬簿一般分為四類：序時賬簿（比如現金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬）、分類賬簿（比如總分類賬簿和明細分類賬簿）、序時與分類相結合的聯合賬簿（比如日記總賬）、備查賬簿（比如代銷商品登記簿、受託加工材料登記簿等）。
不同類型的賬簿在具體設計的時候要採用不同的設計方法：
（1）總賬
總賬一般採用三欄式，雙欄式只適用於期末沒有餘額的虛賬戶，棋盤式僅適應於業務量小，運用科目比較少的企業，因為棋盤式雖然有利於體現賬戶間的對應關係，但賬頁龐大，工作量也很大。
（2）日記賬
首先必須明確日記賬在不同會計核算組織形式中的具體用途是不同的，種類和數量也不同。
如果日記賬是作為過賬媒介，則要求設定一個嚴密完整的序時賬簿體系，記錄企業所有的經濟業務。在這種情況下，企業需設定普通日記賬，用以記錄全部轉賬業務，逐日逐筆進行登記，故可採用賬戶雙欄式或者金額雙欄式，後者更簡便易行。
如果日記賬不作為過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設定某些特種日記賬，比如現金日記賬、銀行存款日記賬、銷貨日記賬、購貨日記賬等。至於具體要設定幾種特種日記賬，則要考慮企業的業務和管理核算需要，一般企業只設定現金日記賬和銀行存款日記賬，且大多採用三欄式。
（3）明細賬
明細賬的設計相較前兩種賬簿種類更多，也更複雜。一般而言，借貸餘三欄式適用於一般賬戶的明細賬，數量金額式適用於實物資產的明細賬，收發存三欄式適用於實物資產的保管賬，貸方多欄式適用於採購、生產以及費用賬戶的明細賬，借方多欄式適用於本年利潤的形成和分配類賬戶的明細賬以及“應交稅金——應交增值稅”等科目的明細賬。
（4）備查賬
備查賬簿的作用是對序時賬簿和分類賬簿的補充，故其設定更具靈活性，可以根據實際需要機動設計。實務中的備查賬簿一般包括以下幾類：
①對同一業務需要進行多方面登記的備查賬簿：固定資產保管登記卡、使用登記卡等；
②對某些出於管理上的需要，而必須予以反映的事項設定的備查賬簿：經濟契約執行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等；
③為記錄所有權不屬於本企業，但由企業暫時使用或代為保管的財產物資而設定的備查賬簿：代銷商品登記簿、受託加工材料登記簿、租人固定資產登記簿等。
【特別提示】
·會計憑證主要是指原始憑證可以根據單位的實際情況來設計，因為原始憑證是為了加強經濟核算和企業內部管理服務的，設計時主要考慮的是要便於核算、控制、分析和檢查。
·無論何種賬簿，其形式無外乎三種：訂本式、活頁式和卡片式。不同形式的賬簿各有特色，適用於不同類型的賬簿，有不同的優缺點：
訂本式：可防止賬面散失和隨意抽換，但缺乏靈活性，不可機動增減賬頁；
活頁式：可視經濟業務的多寡隨時增添賬頁或抽取多餘的空白賬頁，避免浪費；
卡片式：可隨時增添賬頁或抽取多餘的空白賬頁，但容易散失。
3.賬簿登記的基本要求
企業財務人員在日常的賬簿登記工作要注意以下細節：
·登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用原子筆或者鉛筆書寫。
·下列情況下可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的餘額欄前，如未印明餘額方向的，在餘額欄內登記負數餘額；根據國家統一會計制度規定，其他可以用紅字登記的會計記錄。
·登記賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他相關資料逐項記入賬內，做到數字準確，摘要清楚、登記及時、字跡工整。
·賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當的空格，不要寫滿格，一般占格距的二分之一。
·登記完畢後，要在記賬憑證上籤名和蓋章，並註明已經登賬的符號，表示已經記賬。
·凡需要結出餘額的賬戶，結出餘額後，應當在“借或貸”欄內寫明“借”或者“貸”。
·每一賬頁登記完畢結轉下頁後，應當結出本頁合計數及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關欄內，並在摘要欄內註明“過次頁”和“承前頁”字樣。
……
