內容簡介
2008年是實施新企業所得稅法的第一年。稅務政策發生了重大變化，同時。2008年又是《新會計準則》擴大實施範圍的第一年，會計處理方法與稅務處理方法的差異和銜接是所得稅彙算清繳的重點和難點，所得稅彙算清繳的表格由往年的15張變成了今後年度的12張，統計指標和填列方法都發生了重大變化。《企業所得稅彙算清繳政策解析及實務技巧》充分反映了以上政策的各項變化，吸收了作者的實務經驗，濃縮了他們的理論智慧和思想精華，體現了會計學、稅收學、稅法學的融會貫通，對廣大納稅人具有較大的指導價值。
《企業所得稅彙算清繳政策解析及實務技巧》的主要內容分為六大部分，對所得稅政策的變化作了重點解析，結合會計準則和稅收法規政策的差異對收入類、扣除類和特別納稅調整項目的稅務處理方法作了具體介紹。通過大量的案例和表格示範指導讀者如何正確填列所得稅彙算清繳的主表及其11張附表，簡要闡述了與所得稅彙算清繳相關的稅務師鑑證工作
《企業所得稅彙算清繳政策解析及實務技巧》是一本指導企業在新所得稅法及其實施條例後所得稅彙算清繳的實用書籍。
政策解析
納稅人應及時辦理享受企業所得稅優惠政策的備案手續
根據規定，納稅人在企業所得稅年度申報前，必須向主管稅務機關辦理稅收優惠的備案手續，在備案後，才可享受相關優惠政策。如在年度中間
已向主管稅務機關辦理過企業所得稅優惠政策備案的納稅人，年度申報時不再重複備案。企業辦理備案手續時，需填寫《稅收優惠事項備案報告表》
，並根據不同優惠項目的要求，附報相關的資料。
對享受研發費加計扣除的企業，在履行備案程式前，應先向科技或經信委進行項目確認，經確認的項目，向各地稅務部門申報項目登記後，在匯
算清繳期間申請優惠政策備案，備案受理後，在年度納稅申報時自行申報享受研發費加計扣除。
不需要備案即可自行申報享受優惠政策的項目有：國債利息收入，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，非居民企業從居民
企業取得的股息、紅利等權益性投資收益、小型微利企業享受20%優惠稅率和應納稅所得減半。
除不需要備案即可自行申報享受優惠政策外，未向主管稅務機關辦理企業所得稅優惠政策備案手續的，不得享受優惠政策。
納稅人應在彙算清繳期間完成各類資產損失的申請、審批手續
納稅人發生除自行計算扣除的資產損失外，必須報經主管稅務機關審批後，方可以稅前扣除。因此，納稅人應按主管稅務機關通知的辦理期限和
相關要求及時辦理資產報損手續。屬於由企業自行計算扣除的資產損失有：
1.企業在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發生的資產損失；
2.企業各項存貨發生的正常損耗；
3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；
5.企業按照有關規定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發生的損失；
6.其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。對企業發生的資產損失，凡無法準確辨別是否屬於自行計算扣除的資產損失，
可向稅務機關提出審批申請。
辦理資產損失審批時要報送的資料，應按照《國家稅務總局關於印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》和《財政部、國家稅務總局關
於企業資產損失稅前扣除政策的通知》規定執行。納稅人對無法確認的資產損失項目和報送資料，應及時向企業所得稅主管稅務局諮詢，以便於資產
損失審批順利通過。
作者簡介
肖太壽，經濟學博士，男。1972年10月出生，江西省贛州市寧都縣人，先後就讀於江西財經大學、中國社會科學院研究生院、中央財經大學，主要研究方向：財政學、會計學、稅收學基本理論水平、稅收籌劃方案設計，發表經濟學論文十餘篇。現任北京市福泰稅務師事務所執行主任，具有較為豐富的稅收籌劃實踐經驗，兼任各投資顧問培訓機構高級講師，為各級稅務機關幹部培訓班和各地財務經理培訓班作過多次專門培訓演講。
肖太福，法學博士，北京市泰福律師事務所主任，1966年生，江西省寧都縣人，先後就讀於中央財經大學、中國社會科學院研究生院、中國人民大學，獲經濟學和法學學位，1992年取得律師資格，1993年開始從事律師工作：1995年取得國家首批註冊稅務師資格；1999年被中國證監會和法務部授予證券律師從業資格；2001年被中國證監會授予首批上市公司獨立董事任職資格，目前擔任中華全國律師協會憲法與人權專業委員會副秘書長，民建中央法制委員會委員，民建北京市委法制委員會委員，全國工商聯會員，北京市法學會憲法學研究會理事、豐臺區第八屆政協委員等職務先後出版了《股票發行與上市法律實務》和《企業併購法律實務》兩部著作，發表專業論文20餘篇。對稅收籌劃、企業資本運作、股票發行和勞工權益保護有較深研究。
編輯推薦
《企業所得稅彙算清繳政策解析及實務技巧》是一本在新所得稅法、新會計準則全面實施後，指導企業如何辦理所得稅彙算清繳的實用書籍，隱含著許多稅收籌劃的重要原則，具有較強的操作性和實用性，是企業經理和財務人員的必讀書籍。
目錄
第一部分新企業所得稅法要點及相關政策解析
1．1納稅人範圍的確定
1．2應納稅所得額計算的基本原則
1．3確認貨幣性收入和非貨幣性收入的原則
1．4持續時間跨越納稅年度收入的確認
1．5不徵稅收入的具體確認
1．6稅前扣除的相關性和合理性原則
1．7工資薪金支出的稅前扣除
1．8職工福利費的稅前扣除
1．9業務招待費的稅前扣除
1．10廣告費和業務宣傳費的稅前扣除
1．11公益性捐贈的稅前扣除
1．12境外所得的稅收抵免
1．13優惠政策的具體範圍和方法
1．14農林牧漁項目減稅或免稅規定
1．15高新技術企業執行15%優惠稅率的規定
1．16非營利組織收入的征免稅規定
1．17居民企業之間股息紅利收入徵稅的規定
1．18公共基礎設施的優惠政策規定
1．19匯出境外利潤的預提稅規定
1．20對股息、紅利和利息、租金、特許權使用費徵收預提稅的規定
1．21特別納稅調整
1．22跨省市總分機構企業所得稅的納稅方法
1．23企業所得稅彙算清繳涉及有關新舊政策的銜接問題
第二部分收入的確認、稅務處理和納稅調整技巧及例解
2．1企業收入的確認
2．2產品分成方式取得收入的確認
2．3非貨幣性資產交換的收入確認
2．4商業折扣的稅務處理與納稅調整
2．5現金折扣的稅務處理與納稅調整
2．6有獎銷售及捆綁式銷售的稅務處理與納稅調整
2．7計稅營業額的稅前減除處理與納稅調整
2．8分期收款方式銷售收入的確認與納稅調整
2．9賒銷方式銷售收入的確認與納稅調整
2．10委託代銷方式銷售收入的確認與納稅調整
2．11銷售退回的處理與納稅調整
2．12需要安裝和檢驗的發出商品的稅務處理
2．13混合銷售和兼營行為的稅務處理
2．14提供勞務收入的確認與納稅調整
2．15特許權使用費收入的納稅調整
2．16利息收入的確認與納稅調整
2．17租金收入的確認與納稅調整
2．18銷售不動產收入的確認與納稅調整
2．19轉讓土地使用權收入的稅務處理
2．20建造契約收入的確認與納稅調整
2．21代購代銷手續費收入的納稅調整
2．22銷售包裝物收入的納稅調整
2．23出租、出借包裝物押金的處理及納稅調整
2．24出租包裝物租金收入的確認和納稅調整
2．25固定資產出租收入的處理與納稅調整
2．26在建工程試運行收入的處理與納稅調整
2．27視同銷售的會計處理和新舊所得稅政策對比
2．28將貨物等分配給投資者的納稅調整
2．29將貨物用於廣告、職工福利的處理與納稅調整
2．30股權投資的稅務處理及納稅調整
2．31境外投資收益的所得稅處理
2．32接受捐贈收入的處理與納稅調整
2．33不徵稅收入的處理和納稅調整
2．34政府補助、補貼收入的處理與納稅調整
2．35非貨幣性資產交換的會計處理與納稅調整
第三部分扣除的確認、稅務處理和納稅調整技巧
3．1允許扣除項目的範圍
3．2限制扣除的種類及其比例
3．3社保金扣除的範圍及其內容
3．4利息資本化費用、利息支出和匯兌損失的稅務處理
3．5不得扣除的範圍及其界定
3．6職工薪酬的確認和會計處理
3．7“三項費用”的稅務處理
3．8業務招待費的稅務處理
3．9住房補貼的稅務處理
3．10壞賬準備及存貨跌價準備的處理及納稅調整
3．11勞動保護支出的稅務處理
3．12差旅費的稅務處理
3．13會議費的稅務處理
3．14其他費用的稅務處理
3．15車輛使用費的稅務處理
3．16郵電費的稅務處理
3．17總機構管理費的稅務處理
3．18研究開發費用的處理及納稅調整
3．19廣告費和業務宣傳費的稅務處理
3．20銷售費用的稅務處理
3．21借款費用的稅務處理
3．22匯兌損益的稅務處理
3．23固定資產的折舊年限及稅務處理
3．24固定資產修理支出的稅務處理
3．25無形資產的稅務處理
3．26生產性生物資產的稅務處理
3．27資產評估的稅務處理及納稅調整
3．28長期待攤費用的稅務處理
3．29資產轉讓、股權轉讓與股權投資的稅務處理
3．30開辦費的稅務處理及納稅調整
3．31債務重組的稅務處理
3．32企業捐贈支出的稅務處理
第四部分關聯交易特別納稅調整的案例分析
4．1特別納稅調整中有關加收利息條款的規定及案例分析
4．2可比非受控價格法的案例分析
4．3再銷售價格法的案例分析
4．4成本加成法的案例分析
4．5交易淨利潤法的案例分析
4．6利潤分割法的案例分析
4．7成本分攤的協定原則及稅務處理
4．8預約定價的範圍及稅務處理
4．9資本弱化管理的案例分析
第五部分年度納稅申報表的填報技巧及填寫示範
5．1查賬徵收的居民企業年度納稅申報表的填報技巧及示範
5．1．1年度納稅申報表主表的填報技巧
5．1．2《收入明細表》的填報技巧及示範
5．1．3《成本費用明細表》的填報技巧及示範
5．1．4《納稅調整項目明細表》的填報技巧及示範
5．1．5《企業所得稅彌補虧損明細表》的填報技巧及示範
5．1．6附表五《稅收優惠明細表》的填報技巧及示範
5．1．7《境外所得稅抵免計算明細表》的填報技巧及示範
5．1．8《以公允價值計量資產納稅調整表》的填報技巧及示範
5．1．9《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表》的填報技巧及示範
5．1．10《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》的填報技巧及示範
5．1．11《資產減值準備項目納稅調整表》的填報技巧及示範
5．1．12《長期股權投資所得(損失)明細表》的填報技巧及示範
5．1．13查賬徵收的居民企業年度納稅申報表主表的填寫示範
5．2核定徵收的居民企業年度納稅申報表的填報技巧及示範
5．3據實徵收的非居民企業年度納稅申報表的填報技巧及示範
5．4核定徵收的非居民企業年度納稅申報表的填報技巧及示範
第六部分所得稅彙算清繳鑑證業務
6．1所得稅彙算清繳鑑證業務概論
6．2企業所得稅彙算清繳鑑證實務
6．3鑑證報告的出具
後記
……
