核算暫行辦法
概述
黑龍江省農村信用社鶴卡借記卡業務會計核算暫行辦法
為了規範銀行卡業務會計核算, 促進銀行卡業務的健康發展，根據《中華人民共和國會計法》、《農村信用合作社會計基本制度》以及《銀行卡業務管理辦法》相關規定，結合我社實際情況，特制定本辦法。
第一章 基本規定
第一條 鶴卡的功能和種類
本辦法所稱鶴卡借記卡是指黑龍江省農村信用社聯合社受黑龍江省各縣級聯社（含農村商業銀行、農村合作銀行，下同）自願委託，由黑龍江省農村信用社聯合社申請的統一品牌的借記卡，是向單位和個人發行的具有存取現金、消費結算、轉賬支付、賬戶管理等全部或部分功能，不具有透支功能的金融支付結算工具。
（一）鶴卡借記卡按使用對象分為個人卡和單位卡；按卡片表面是否記載持卡人姓名分為記名卡和非記名卡；按卡片的從屬關係分為主卡和附屬卡。
（二）黑龍江省農村信用社發行的鶴卡借記卡共分為以下八種：
普通卡、單位卡、單位附屬卡、個人記名卡、個人附屬卡、員工卡、金卡、白金卡、鑽石卡。
（三）單位卡均為記名卡。
第二條 基本概念
一、 發卡機構：指經當地銀監分局初審、黑龍江銀監局審查、批准，取得借記卡業務市場準入資格，並經黑龍江省農村信用社聯合社同意使用黑龍江省農村信用社鶴卡品牌，可在其轄內開辦銀行卡業務，作為發卡主體，承擔辦理銀行卡所產生的債權債務及相應法律責任的各縣級聯社。
二、 受理機構：指經批准,受理銀行卡業務的黑龍江省農村信用社各級分支機構。
三、 本社(行)卡：本社（行）卡是指由黑龍江省農村信用社各級分支機構(同一核算中心)發行的銀行卡。
四、 本地卡：本地卡是指在同一城市代號轄屬範圍內,黑龍江省農村信用社各發卡機構(哈爾濱城郊聯社與哈爾濱市賓縣聯社為同一城市代號)發出的銀行卡。
五、 異地卡：異地卡是指非同一城市代號下,黑龍江省農村信用社各發卡機構發出的銀行卡。
六、 他行卡：他行卡是指除黑龍江省農村信用社以外的其他金融機構發行的銀行卡。
七、 銀聯交換中心：銀聯交換中心是指對銀行卡跨行交易信息進行轉接和提供跨行交易清算數據的銀行卡跨行聯網服務機構。銀聯交換中心包括銀聯總中心和區域中心。
八、 省聯社網路中心：省聯社網路中心是指系統內負責銀行卡交易信息轉發、提供清算數據的部門。
九、 清算行：清算行是指負責對通存通兌業務進行資金清
算的黑龍江省農村信用社清算中心及各縣級聯社核算中心。
第三條 空白卡片的管理
一、鶴卡卡片由省聯社負責外包製作,在表外科目 “重要空白憑證”下按照卡片種類分設賬戶核算。
成品卡入庫時,會計分錄:
收:10102鶴卡
成品卡出庫時,會計分錄:
付:10102鶴卡
二、發卡機構領取卡片必須按照重要空白憑證領取的有關規定辦理。
入庫時的會計分錄:
收:10102鶴卡
出庫時會計分錄:
付:10102鶴卡
第二章 基本業務
第四條 借記卡發卡
借記卡發卡時,櫃員審核申請人提交的“黑龍江省農村信用社鶴卡借記卡/個人銀行結算賬戶申請表”和規定的有效證件無誤後給予發卡。會計分錄:
借:101101網點現金
或2111活期儲蓄存款
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人
貸:262101憑證工本費
貸:51110202鶴卡手續費收入（年費）
如果開立單位卡，會計分錄：
借:2011活期存款-單位基本存款賬戶
貸:201701借記卡單位活期存款-持卡單位
貸:262101憑證工本費
貸:51110202鶴卡手續費收入（年費）
登記“開戶登記簿”,銷記重要空白憑證。會計分錄:
付:10102鶴卡—借記卡
第五條 櫃檯交易
單位卡的資金一律從其基本賬戶轉賬存入,不得將銷貨收入直接存入單位卡賬戶;個人卡賬戶的資金只限於其持有的現金存入或以其工資性款項、屬於個人合法的勞務報酬、投資回報等收入轉賬存入。
一、現金存款
持卡人提交現金存款時,櫃員清點現金無誤後,刷卡或錄入卡號,輸入存款金額等內容,交易成功後,列印“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”。將“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”交持卡人簽字確認,如填單業務，由櫃員核對“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”無誤後,將“客戶回單”連同卡片交持卡人。“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”作為記賬憑證,辦理會計核算。
1、本社（行）卡在本社（行）存款，會計分錄：
借:101101網點現金 (交易金額)
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
2、本地卡存款
(1)受理機構的會計分錄:
借:101101網點現金(交易金額)
貸:462902系統內清算往來(交易金額)
(2)發卡機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
3、異地卡存款
（1）受理機構的會計分錄:
借:101101網點現金(交易金額+手續費)
貸:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:51110205-3櫃面手續費收入(手續費)
（2）發卡機構的會計分錄：
借:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
二、轉賬存款
轉賬業務中,按照卡種分為本社卡轉入本社卡、本社卡轉入本地卡、本社卡轉入異地卡、本地卡轉入本地卡、本地卡轉入異地卡、異地卡轉入本地卡、異地卡轉入異地卡。
持卡人辦理轉賬存款業務時,櫃員審核無誤後,刷卡或錄入卡號,輸入存款金額等內容,交易成功後,列印“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”。將“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”交持卡人簽字確認,如填單業務,由櫃員核對“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”無誤後,將“客戶回單”連同卡片交持卡人。“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”作為記賬憑證,辦理會計核算。
1、本社卡轉入本社卡
（1）單位卡會計分錄：
借:2011活期存款（基本賬戶）
貸:201701借記卡單位活期-持卡單位
（2）個人卡會計分錄：
借:2111活期儲蓄存款
貸:201702借記卡個人活期存款－持卡人
2、本社卡轉入本地卡
（1）轉入卡發卡機構的會計分錄：
借:462902系統內清算往來（交易金額）
貸:201702借記卡個人活期存款－持卡人（交易金額）
（2）轉出卡發卡機構的會計分錄
借:201702借記卡個人活期存款－持卡人（交易金額）
貸:462902系統內清算往來（交易金額）
3、本社卡轉入異地卡
（1）轉出卡發卡機構的會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額+手續費)
貸:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:51110205-3櫃面手續費收入（手續費）
如果手續費以現金方式收取
借:101101網點現金（手續費）
貸:51110205櫃面手續費收入(手續費)
（2）轉入卡發卡機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
4、本地卡轉入異地卡
現金收取手續費
（1）受理機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:462902系統內清算往來(交易金額)
借:101101網點現金（手續費）
貸:51110205-3櫃面手續費收入(手續費)
（2）轉出卡發卡機構的會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
貸:462902系統內清算往來(交易金額)
（3）轉入卡發卡機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
轉賬收取手續費
（1）受理機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額+手續費)
貸:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:51110205-3櫃面手續費收入(手續費)
（2）轉出卡發卡機構的會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額+手續費)
貸:462902系統內清算往來(交易金額+手續費)
（3）轉入卡發卡機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
5、異地卡轉入本地卡、異地卡轉入異地卡會計核算參照本地卡轉入異地卡交易
三、現金取款
個人借記卡持卡人支取現金時,櫃員刷卡,由持卡人輸入個人密碼,櫃員輸入取款金額等內容,交易成功後,列印“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”,將“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”交持卡人簽字確認,將“客戶回單”連同卡片和支取的現金交持卡人,“黑龍江省農村信用社存/取款憑條”作為記賬憑證,辦理會計核算。
1、本社（行）卡在本社（行）支取現金，會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
貸:101101網點現金(交易金額)
2、本地卡取款
(1)受理機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:101101網點現金(交易金額)
(2)發卡機構的會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
貸:462902系統內清算往來(交易金額)
3、異地卡取款
（1）受理機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額+手續費)
貸:101101網點現金(交易金額)
貸:51110205-3櫃面手續費收入(手續費)
（2）發卡機構的會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額+手續費)
貸:462902系統內清算往來(交易金額+手續費)
4、農民工卡取款
（1）他行農民工卡在本社（行）櫃面取款
受理機構會計分錄：
借:112402存放省聯社清算款項（交易金額+受理方手續費分成）
貸:243102應解個人匯款（交易金額）
貸:51110205-4農民工卡手續費收入（受理方手續費分成）
借:243102應解個人匯款（交易金額）
貸:101101網點現金（交易金額）
省清算中心會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來（交易金額+受理方手續費分成）
貸:232301聯社上存清算款項（交易金額+受理方手續費分成）
（2）本社（行）農民工卡在他行櫃面取款
發卡機構會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額+手續費）
貸:112402存放省聯社清算款項（交易金額+受理方手續費分成）
貸:51110205-4農民工卡手續費收入（發卡方手續費分成）
省清算中心會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項（交易金額+受理方手續費）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額+受理方手續費）
四、轉賬支取會計核算參照轉賬存入交易。
第六條 自助設備存、取現金及轉賬
持卡人通過自助設備存取現金後,系統自動進行賬務處理。
一、存款業務
（一）本社（行）卡在本社（行）的自助設備存款，會計分錄：
借:101102自助設備現金
貸:201702借記卡個人活期存款－持卡人
（二）本地卡在本社（行）的自助設備存款
1、受理機構的會計分錄:
借:101102自助設備現金（交易金額）
貸:462902系統內清算往來（交易金額）
2、發卡機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來（交易金額）
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額）
（三）異地卡在本社（行）的自助設備存款
1、受理機構的會計分錄:
借:101102自助設備現金（交易金額）
貸:462902系統內清算往來（交易金額-手續費）
貸：51110205-2ATM手續費收入（手續費）
2、發卡機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來（交易金額-手續費）
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人（手續費）
貸:201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額）
二、取款業務
（一）本社（行）卡在本社（行）的自助設備取款，會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人（交易金額）
貸:101102自助設備現金（交易金額）
（二）本地卡在本社（行）的自助設備取款
1、受理機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額)
貸:101102自助設備現金(交易金額)
2、發卡機構的會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
貸:462902系統內清算往來(交易金額)
（三）異地卡在本社（行）的自助設備取款
1、受理機構的會計分錄:
借:462902系統內清算往來(交易金額+手續費)
貸:101102自助設備現金(交易金額)
貸:51110205-2ATM手續費收入(手續費)
2、發卡機構的會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額+手續費)
貸: 系統內清算往來(交易金額+手續費)
（四）他行卡業務
1、他行卡在本社（行）自助設備取款
（1）受理機構會計分錄:
借:112402存放省聯社清算款項(交易金額+發卡機構應付的手續費)
貸:243102應解個人匯款(交易金額)
貸:51110205-2ATM手續費收入(發卡機構應付的手續費)
借:243102應解個人匯款(交易金額)
貸:101102自助設備現金（交易金額）
（2）省清算中心會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來（交易金額+發卡機構應付的手續費）
貸:232301聯社上存清算款項（交易金額+發卡機構應付的手續費）
收到人行清算報文會計分錄:
借:111202一般轉存款（交易金額+發卡機構應付的手續費）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額+發卡機構應付的手續費）
2、本社（行）卡在他行自助設備取款
（1）發卡機構會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
借:53110402鶴卡手續費支出(發卡機構應付的手續費)
貸:112402存放省聯社清算款項(交易金額+發卡機構應付的手續費)
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人(持卡人應付的手續費)
貸:51110205-2ATM手續費收入(持卡人應付的手續費)
（2）省清算中心會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項（交易金額+發卡機構應付的手續費）
貸:469290102銀聯清算往來（交易金額+發卡機構應付的手續費）
收到人行清算報文會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來 （交易金額+發卡機構應付的手續費）
貸:111202一般轉存款（交易金額+發卡機構應付的手續費）
3、本社（行）卡在境外自助設備取款會計分錄同本社（行）卡在他行自助設備取款會計分錄。
三、自助設備轉賬
自助設備轉賬業務中,按照卡種分為本地卡轉入本地卡、本地卡轉入異地卡、異地卡轉入本地卡、異地卡轉入異地卡。手續費收入計入51110205-2ATM手續費收入，會計核算錄參照櫃面轉賬交易。
四、自助設備查詢
自助設備查詢業務中,本社（行）卡在境外ATM機查詢收取手續費。
發卡機構會計分錄：
借:201702借記卡個人活期存款—持卡人
貸:51110205-2 ATM手續費收入
借:53110402-2 鶴卡手續費支出
貸:112402存放省聯社清算款項
省清算中心會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項
貸:46290102銀聯清算往來
收到人行清算報文時會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來
貸:111202一般轉存款
第七條 特約商戶消費
一、POS消費
（一）他行卡在本社（行）POS消費此交易待日終清算時系統自動記賬
1、受理機構會計分錄：
借:112402存放省聯社清算款項(交易金額-手續費分成)
貸:2011活期存款—商戶基本賬戶（交易金額-手續費分成）
貸:51110205-1POS手續費收入(手續費分成)
2、省清算中心會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來（交易金額-手續費分成）
貸:232301聯社上存清算款項（交易金額-手續費分成）
收到人行清算報文會計分錄:
借:111202一般轉存款（交易金額-手續費分成）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額-手續費分成）
（二）本社（行）卡在他行消費
1、POS消費
（1）發卡機構會計分錄：
借:201701借記卡單位活期存款-持卡單位(交易金額)
或201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
貸:112402存放省聯社清算款項(交易金額-發卡方手續費分成)
貸:51110205-1POS手續費收入（發卡方手續費分成）
（2）省清算中心會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項（交易金額-發卡方手續費分成）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額－發卡方手續費分成）
收到人行清算報文會計分錄：
借:462902銀聯清算往來（交易金額－發卡方手續費分成）
貸:111202一般轉存款（交易金額－發卡方手續費分成）
2、消費質押消費質押是客戶與開戶行簽約消費質押協定,以借記卡記憶體有未到期的定期存款（只限整存整取，下同）做為質押；客戶消費時，如果卡內活期存款餘額小於交易金額且卡內定期存款大於交易金額與卡內活期餘額的差額，系統自動將差額從開戶社（行）消費質押臨時墊款賬戶劃入到客戶卡內活期存款賬戶，用於客戶消費；日終時，如果客戶卡內活期存款餘額大於墊款金額，系統自動扣收墊款金額並劃入消費質押臨時墊款賬戶；如果客戶卡內活期存款餘額小於墊款金額，系統自動將客戶卡內的定期存款進行部分提前支取，日終消費質押臨時墊款賬戶餘額為零。
（1）發卡機構會計分錄:
借:139106消費質押臨時墊款(交易金額-活期存款賬戶餘額)
貸:201702借記卡個人活期存款—持卡人（交易金額-活期存款賬戶餘額）
借:201702借記卡個人活期存款--持卡人（交易金額）
貸:112402存放省聯社清算款項(交易金額-發卡方手續費分成)
貸:51110205-1POS手續費收入（發卡方手續費分成）
（2）日終清算時發卡方會計分錄：
①活期存款賬戶補足消費金額時的會計分錄:
借:201702借記卡個人活期存款（墊款金額）
貸:139106消費質押臨時墊款（墊款金額）
②活期存款賬戶無金額時的會計分錄:
借:201703借記卡個人定期存款（墊款金額）
貸:139106消費質押臨時墊款（墊款金額）
（3）省清算中心會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項（交易金額-發卡方手續費分成）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額－發卡方手續費分成）
收到人行清算報文會計分錄：
借:462901012銀聯清算往來（交易金額－發卡方手續費分成）
貸:111202一般轉存款（交易金額－發卡方手續費分成）
二、借記卡跨行卡消費撤銷
1、他行卡在本社（行）POS消費撤銷時是日終清算後自動入賬,會計分錄是他行卡在本社(行)POS消費會計分錄的紅字沖銷。
2、本社（行）卡在他行POS消費撤銷時的會計分錄，是本社（行）卡在他行pos消費時會計分錄的紅字沖銷。
三、借記卡跨行消費退貨
（一）在線上退貨
退還手續費
1、本社（行）卡在他行POS消費退貨會計分錄是。
（1）發卡機構會計分錄：
借:112402存放省聯社清算款項(交易金額-發卡方手續費分成)
貸:201701借記卡單位活期存款-持卡單位(交易金額)
或201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
貸:51110205-1POS手續費收入（發卡方手續費分成）（紅字）
（2）省清算中心會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來（交易金額－發卡方手續費分成）
貸:232301聯社上存清算款項（交易金額-發卡方手續費分成）
收到人行清算報文會計分錄：
借:111202一般轉存款（交易金額－發卡方手續費分成）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額－發卡方手續費分成）
2、他行卡在本社（行）POS消費退貨時會計分錄日終清算回系統自動記賬
不退還手續費
（1）發卡機構會計分錄為：
借:112402存放省聯社清算款項(交易金額)
貸:201701借記卡單位活期存款-持卡單位(交易金額)
或201702借記卡個人活期存款-持卡人(交易金額)
（2）省清算中心會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來（交易金額）
貸:232301聯社上存清算款項（交易金額）
收到人行清算報文會計分錄：
借:111202一般轉存款（交易金額）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額）
（二）手工退貨
1、他行卡在本社（行）POS消費退貨
商戶攜帶特約商戶提供的“加蓋”特約商戶在本社（行）預留印鑑銀聯退貨憑證，信用社可以為客戶進行手工退貨交易。
退手續費
（1）受理機構辦理客戶手工退貨,會計分錄：
借:2011活期存款-商戶基本賬戶（交易金額－手續費）
貸:262113POS應付款（交易金額）
貸: 51110205-1pos手續費收入（紅字）
（2）省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行帳務處理
受理機構的會計分錄:
借:262113POS應付款（交易金額）
貸:112402存放省聯社清算款項（交易金額）
省清算中心的會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項（交易金額）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額）
收到人行清算報文會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來
貸:111202準備金存款
不退手續費
（1）受理機構辦理客戶手工退貨,會計分錄：
借:2011活期存款-商戶基本賬戶（交易金額）
貸: 262113POS應付款（交易金額）
（2）省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行帳務處理
受理機構的會計分錄:
借:262113POS應付款（交易金額）
貸:112402存放省聯社清算款項（交易金額）
省清算中心的會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項（交易金額）
貸:46290102銀聯清算往來（交易金額）
收到人行清算報文會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來
貸:111202準備金存款
2、本社（行）卡在他行POS消費退貨會計核算參照在線上退貨交易
（六）預授權完成及撤銷會計核算同消費及消費撤銷交易
四、本行卡在境外交易
本社（行）卡在境外POS消費、消費撤銷、退貨等交易會計分錄同本社（行）卡在他行POS消費、消費撤銷、退貨等交易會計分錄。
第三章 資金清算
第八條 資金清算原則
一、省清算中心與各縣聯社的清算
1、系統內交易資金清算採用日終淨額軋差清算的原則。
2、跨行交易資金清算採用逐筆實時清算的原則。
二、省清算中心與銀聯總中心的資金清算是淨額軋差清算。軋差後的清算淨額包括:交易本金、手續費及差錯類調整交易金額。
第九條 省清算中心與銀聯總中心的資金清算
一、省清算中心次日接收到銀聯總中心的資金清算信息和對賬信息,系統自動與前日的銀行卡跨行交易數據進行核對。
省清算中心通過大額支付系統接收即時轉賬報文，系統自動進行賬務處理，並列印來賬憑證。
應收匯差時,會計分錄:
借:111202準備金存款
貸:46290102銀聯清算往來
應付匯差時,會計分錄:
借:46290102銀聯清算往來
貸:111202準備金存款
第四章 賬務核對與錯賬調整
第十條 賬務核對
銀行卡對賬必須按照系統內外往來賬務的逐級核對原則,及時核對, 若省清算中心與銀聯總中心的清算數據不一致,應以銀聯總中心的數據為準,通過行內的差錯處理平台,按照差錯處理辦法予以處理，以確保整個系統上下清算的一致。
第十一條 錯賬的類型
一、長款:
1、取款交易成功,未付款或付款金額小於記賬金額。
2、存款交易成功,收款金額大於記賬金額。
3、存款交易不成功,已收款.
4、交易成功,ATM未吐鈔或部分吐鈔。
5、交易成功，CDM未記賬或記賬金額小於存鈔金額。
6、消費交易成功,POS未出單。
7、商戶發現長款,提出調整。
8、持卡人發現長款,提出調整。
二、短款:
1、存款交易成功,未收款或所收款項小於記賬金額。
2、取款交易成功,付款款項大於記賬金額。
3、ATM吐鈔,發卡機構未記賬或記賬金額小於吐鈔金額。
4、交易成功,CDM未收鈔或部分收鈔。
5、POS消費成功,發卡機構未記賬或記賬金額小於消費金額。
6、貸記調整失誤。
7、商發現短款,提出調整。
8、持卡人發現短款,提出調整。
第十二條 錯賬調整的原則
一、錯賬要及時發現、及時處理,做到“有疑必查、有查必復、有復必果、果必明確”。
二、錯賬調整以受理機構的業務交易事實為依據進行調整。
第十三條 錯賬調整的處理
一、ATM長款
（一）本行卡本行ATM長款
1、受理機構做ATM長款處理，會計分錄：
借:101101網點現金
貸:262112ATM應付款
2、省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務處理
（1）受理機構會計分錄：
借:262112ATM應付款
貸:112402存放省聯社清算款項
（2）省清算中心會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項—受理聯社
貸:232301聯社上存清算款項—發卡聯社
（3）發卡社機構的會計分錄：
借:112402存放省聯社清算款項
貸:201702借記卡個人活期存款
（二）他行卡本行ATM長款
1、受理機構處理跨行ATM長款的會計核算同本行ATM長款
2、省清算中心會計分錄:
借:232301聯社上存清算款項—受理聯社
貸:46290102銀聯清算往來
收到人行清算報文會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來
貸:111202準備金存款
（三）本行卡他行ATM長款
1、省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務處理，會計分錄是原取款交易的紅字沖銷，發生額為長款金額。
收到人行清算報文會計分錄：
借:111202準備金存款
貸:46290102銀聯清算往來:
二、ATM短款
1、受理機構做ATM短款處理，會計分錄：
借:139109-1ATM應收款
貸:101101網點現金
2、省清算中心接到電子銀行部的差錯處理單,進行賬務處理
（1）受理機構會計分錄：
借:112402存放省聯社清算款項
貸:139109-1ATM應收款
（2）省清算中心會計分錄
借:46290102銀聯清算往來
貸:232301聯社上存清算款項—受理聯社
收到人行清算報文會計分錄：
借:111202準備金存款
貸:46290102銀聯清算往來
三、POS長款
（一）本行POS長款會計核算同手工退貨業務處理
（二）他行POS長款
省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務處理,會計分錄是原POS消費會計分錄的紅字沖銷，發生額為長款金額。
四、POS短款
（一）本行POS短款
省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務處理
1、受理機構會計分錄：
借:112402存放省聯社清算款項
貸:2011活期存款-商戶基本賬戶
2、省清算中心會計分錄
借:46290102銀聯清算往來
貸:232301聯社上存清算款項—受理聯社
收到人行清算報文會計分錄：
借:111202準備金存款
貸:46290102銀聯清算往來
（二）他行POS短款
省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務處理
1、會計分錄
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人
貸:112402存放省聯社清算款項
2、省清算中心會計分錄
借:232301聯社上存清算款項—發卡聯社
貸:46290102銀聯清算往來
收到人行清算報文會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來
貸:111202準備金存款
五、調單申請
（一）本社(行)發起調單申請
1、受理機構辦理客戶調單申請，會計分錄：
借:101101網點現金
或201702借記卡個人活期存款
貸:51110202鶴卡手續費收入
2、省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務處理
（1）調單申請社會計分錄：
借:53110402鶴卡手續費支出
貸:112402存放省聯社清算款項
（2）省清算中心會計分錄：
借:232301聯社上存清算款項—申請聯社
貸:46290102銀聯清算往來
收到人行清算報文會計分錄：
借:111202準備金存款
貸:46290102銀聯清算往來
（二）本社（行）做調單回復
省清算中心收到電子銀行部差錯處理單，進行賬務處理
1、調單回復社會計分錄：
借:112402存放省聯社清算款項
貸:51110202鶴卡手續費收入
2、省清算中心會計分錄：
借:46290102銀聯清算往來
貸: 232301聯社上存清算款項—回復聯社
收到人行清算報文會計分錄：
借:111202準備金存款
貸:46290102銀聯清算往來
第五章 其他業務
第十四條 掛失
銀行卡遺失或被盜,持卡人應立即辦理掛失。掛失包括卡掛失、密碼掛失和雙掛失,掛失方式分為口頭掛失和書面掛失兩種。辦理掛失時,持卡人填寫“掛失申請書”,並提供本人有效身份證件,交納掛失手續費,櫃員對該賬戶進行掛失處理,列印“收費憑證”一式二聯,一聯為回單,另一聯為貸方憑證。會計分錄:
借:101101網點現金
貸:51110202鶴卡手續費收入
第十五條 工本費
按照有關規定收取工本費，會計分錄:
借:101101網點現金
貸:262101憑證工本費
第十六條 年費
按照有關規定收取年費，會計分錄:
借:201701借記卡單位活期存款-持卡單位
或借:201702借記卡個人活期存款-持卡人
貸:51110202鶴卡手續費收入
第十七條 銷戶
持卡人要求銷戶時,出具有效身份證件,交回銀行卡,經辦員審核無誤後,按照有關規定辦理銷戶手續。會計分錄:
一、單位卡:
借:52110101活期存款利息支出-銀行卡存款利息支出
201701借記卡單位活期存款-持卡單位
貸:2011活期存款-持卡單位的基本賬戶
二、個人卡:
借:201702借記卡個人活期存款-持卡人
521102活期儲蓄存款利息支出（或應付利息）
貸:101101網點現金
第六章 附則
第十八條 本辦法由黑龍江省農村信用社聯合社負責解釋和修改。
第十九條 本辦法自鶴卡上線之日起執行。
鶴卡服務
黑龍江省內憑銀行卡、身份證、密碼任一網點櫃檯均可要求查詢歷史明細
電話銀行，根據客服電話提示使用傳真機傳真歷史交易明細
