內容介紹
本書是一部關於稅收與經濟成長方式的一部經濟理論研究專著，內容涉及導論、稅收與GDP等主要經濟指標的基本關係、巨觀稅負與經濟成長關係的實證研究、稅收與經濟成長關係的結構分析、稅收政策對經濟成長的影響分析等，適合經濟理論研究人員參考學習。 稅收與經濟成長關係問題是經濟學研究的一個重要課題。 經濟決定稅收，稅收反作用於經濟。一方面，經濟成長的規模、速度、質量、結構決定著稅收總量、增長速度和稅收結構。另一方面，稅收作為重要的調控手段，通過稅率、稅負、稅收優惠等在投資、消費、分配和結構調整等諸多方面對經濟成長產生影響。可以說市場經濟越發展，稅收與經濟成長的聯繫就越密切。過去長時期里，我國稅收制度帶有濃厚的計畫經濟色彩，稅收政策取向以收入為首要目的，調節社會經濟關係效應不明顯，稅收與經濟成長關係的矛盾比較突出。為此，中央提出：要完善巨觀調控體系，推進稅收制度改革，充分發揮稅收在促進經濟成長方面的重要作用。 近年來，我國各級稅務部門以加強稅收分析為重點，從完善經常性稅收收入分析方法入手，不斷拓寬稅收分析思路，實現了由稅收進度、增減情況等簡單對比分析，向巨觀稅負、增長彈性等征管質量情況分析的轉變。尤其是利用稅收與經濟指標的對比分析、時間序列、回歸模型等數量方法，來判斷稅收與經濟成長是否協調等，取得了明顯的成效。與此同時，業內學者也對稅收分析給予熱情關注，一些凸顯數量特色的論著先後出版發表。稅收數量分析的理論研究和實踐套用出現了喜人景象。但總體上看，由於起步較晚，國內對稅收與經濟成長關係的數量研究仍處於初級階段。稅收與經濟成長關係受到諸多隨機因素的影響，具有不確定性和信息不對稱的特點；稅率、稅負、稅收收入等數量概念清晰，與相關經濟變數聯繫密切，適宜運用計量模型等數理方法進行研究。 本書作者長期從事稅收數量分析的教學和科研工作，先後在國家核心期刊上發表50多篇相關論文；主持了國家社科基金項目、教育部等省部級以上課題；有的研究成果被推薦供全國人大和有關政府部門決策參考，以及受到近百位專家學者的評價引用或文獻參考。在多年研究的基礎上，本書依據稅收經濟數據，對稅收與經濟成長關係進行了比較系統的分析。 全書共分六章，第一章為導論，從經濟基礎理論角度，簡要介紹稅收與經濟成長的基本關係、稅收在巨觀調控中的作用、稅收分析的基本概念，稅收數量分析的基本方法等。第二章是關於稅收與主要經濟指標的影響分析，著重討論稅收與GDP總量、稅收與投資、消費、進出口、物價之間的相互影響關係。旨在通過經濟成長的主要因素，研究稅收與經濟成長的內在聯繫。第三章是對我國巨觀稅負與經濟成長關係的實證分析，比較詳細地討論了改革開放以來我國巨觀稅負的變化特徵、以及產業稅負、地區稅負等，並通過對不同類型國家稅負的借鑑比較，對我國巨觀稅負水平進行評價；提出我國巨觀稅負的最優區間估計。第四章是從結構關係角度，探討稅收與經濟成長的內在聯繫，包括稅收與產業結構、稅收與區域結構、稅收與所有制結構之相互影響等。第五章側重討論稅收政策對經濟成長的影響效應，包括稅收與政府關係，促進循環經濟，以及稅收對建設和諧社會的支持；稅收優惠政策的調整；稅收乘數與我國稅收乘數效應等。第六章是從計量角度，討論增值稅等主要稅種的預測與估算問題，介紹了聚類分析、主成分分析、因子分析、典型相關分析等多元方法、以及博弈論原理在稅收數量分析中的套用等，並給出各種方法的套用例證。 注重數量分析是本書所追求的寫作特色，比如說： 1.在分析稅收與GDP等指標關係時，本書不僅運用了常見回歸模型等，還引用了嶺回歸分析法，解決了GDP、居民消費等指標之間的多重共線性問題。並藉助軟體篩選嶺回歸係數，解決了稅收模型中自變數係數與實際意義不相符的符號問題。 2.在討論稅收對居民消費的影響時，本書運用了典型相關分析法，選擇了一組稅收經濟變數和一組居民消費變數，即所謂兩個典型變數，進而通過典型變數的研究，揭示兩組變數之間影響關係。無疑，這比只考慮單個變數關係，信息量之凝聚，結論之相對全面，均具明顯優勢。 3.在結構關係分析中，作者構造了“協調係數’’指標，用以反映產業稅收貢獻與經濟貢獻的協調程度。定義：產業稅收協調係數。產業稅收比重/產業GDP比重。協調係數明顯大於1或小於l時，說明稅收貢獻與經濟貢獻不協調，否則基本協調。類似地，還有地區稅收協調係數等，為客觀評價產業、地區稅收與經濟成長關係是否協調提供了參考。 4.聚類分析法套用。對地區稅負作聚類分析，結果使一些較發達地區與較貧困地區聚成一類，由此反映地區稅負的不平衡。實際上，一些多因素多指標的分類問題，套用聚類分析方法非常方便。聚類分析還可以對於其他方法確定的數據分類進行檢驗，也可以與其他方法結合使用，取得更好的分析效果。 5.主成分分析與因子分析都可以簡化數據結構，即把多個指標化為少數幾個綜合指標。但主成分分析重點在於從觀測變數到主分量的變換上，將主成分表示為原觀測變數的線性組合。因子分析的重點在於從公共因子和特殊因子到觀測變數的變換上，將原觀測變數表示為新因子的線性組合。本書給出一個地區經濟發展綜合評價的例子，共10項指標，用兩個主成分就可以擁有原10項指標93.7%的信息量。而因子分析通過‘旋轉”，載荷結構的實際意義進一步合理解釋。進而可計算出因子得分，排出地區位次。 6.關於博弈論原理的套用，本書給出兩個例證：一是稅務稽查與偷稅逃稅的博弈分析，結果：無論是靜態模型，還是動態模型，遏制偷逃稅，關鍵在處罰力度。二是中央與地方稅收分成比例的博弈分析，這實際上是對中央與地方稅權劃分問題的一個數量詮釋。從討論得結果來看，似乎難能有一個兩全其美的“博弈解”，由此映射出現行財稅體制的一個難題。 以上所提及的一些方法並非本書的創新，但就稅收分析的套用而言，具有一定實踐意義，也使我們有所啟發。說明將數理方法套用於稅收分析，推進稅收分析的數量化科學化是可行的。 當然，由於作者的水平有限，錯漏與不妥在所難免，期待著讀者的批評指正。
