基本內容
審計目標
應收、預付款項的審計目標有如下幾點：
第一，審查應收及預付款項 內部控制制度的健全性和有效性。
第二，確定應收及預付款項 餘額的真實性和反映的恰當性；確定其是否存在，並為企業所有。
第三，確定 壞帳損失、 壞帳準備的合法性以及帳務處理的正確性。
第四，確定應收及預付款項發生、收回的正確性、合法性和及時性。
內部控制制度
內部控制制度的主要內容
為了防止差錯，降低風險，消除營私舞弊，企業必須建立一個良好的應收及預付款項的內部控制制度，其主要內容是：
1、職責分工制度。例如，記帳人員、開具銷貨發票人員不應兼任 出納員；票據保管人員不得經辦 會計記錄；各級人員都應有嚴密的辦事手續制度。
2、嚴格的審批制度。例如，各種賒銷預付，接受顧客票據或票據的貼現換新，都應按規定的程式批准。
3、健全的 憑證保管、記錄和審核制度。客戶的借款 憑證必須妥善地審查保管，做好明細記錄並及時登記入帳，憑證的 收入和支出必須經過審查。
4、及時的貨款 對帳、清算和催收制度。對應收及 預付帳款應及時進行排隊分析，針對逾期帳款採取不同措施，努力促使帳款的及時足額清算和回收。對經辦人員建立責任制度，加強各項帳款的催收工作。
5、嚴格的審查和管理制度。對 預付帳款的協定、契約應嚴格審查，對 銷貨退回和折讓、票據貼現和 壞帳 轉銷應加強審核和管理。
內部控制制度的符合性測試
審計應收及預付款項時，首先應對 內部控制制度進行符合性測試。 審計人員通過對內部控制制度的了解和描述，對貨運檔案、銷貨發票、應收帳款帳齡等的抽查和分析，來評價企業應收及預付款項內部控制制度的執行情況。主要內容有：
1、編制應收及 預付帳款內部控制制度說明。常用的方法有編寫書面說明、編制 內部控制問卷和內部控制流程圖。
2、抽查 內部控制制度規定的重要事項。
（1）抽查銷貨發票並與銷貨通知單、 顧客訂貨單及貨運檔案相核對，以證明銷貨的品種、規格、數量和計價等是否相符，賒銷商品是否經過核准，所有 發出商品是否均已開具發票。
（2）抽查“ 應收票據 登記簿”，查看應收票據是否逐一登記，票據貼現利息是否計算正確，帳務記錄是否相符。
（3）抽查 銷貨退回和折讓通知單，查看是否按規定進行審批，金額計算是否正確。
（4）抽查壞帳的 轉銷。查看 壞帳損失是否符合規定的條件，是否按規定進行審批。
3、對應收及預付款項的 內部控制制度進行評價。通過評價， 審計人員可以將缺陷部分在 管理建議書中予以說明，並據以確定 實質性測試的程式。
實質性測試
應收及預付款項的 實質性測試，應分別按應收帳款、 應收票據、 預付帳款及 其他應收款四個項目進行。
1、編制應收帳款明細表
應收帳款明細表一般包括客戶名稱、 期初餘額、本期發生數、本期收回（ 轉銷）數及期未 餘額等欄目。編制的目的，主要是便於 審計人員掌握和分析應收帳款的全貌，確證 明細分類帳餘額的正確性。應收帳款明細表可以由 會計人員編制，也可以由 審計人員編制，但審計人員必須對報表進行覆核，要求帳列期初、 期末餘額和借貸發生額相符，金額較小的帳款可以合併編表，為了判斷應收帳款回收的可能性和壞帳提取是否恰當，一般可在明細表中編列帳齡分析或逾期分析。使用哪種方法較好，可根據審計需要決定。
2、 函證應收帳款 餘額
直接向欠款人函詢應收帳款的餘額是十分有效的方法。近幾年來，我國經濟迅速發展，商業信用數量擴大，有的債權人和債務人之間相互拖欠形成三角債，至今尚未完全清理，因此債權人和債務人雙方相互進行深入核對，十分必要。 函證的方式有肯定式和否定式兩種，前者在函證信中要求回答證詢 餘額是否正確，便於 審計人員作出判斷；後者只要求欠款人在不同意函證的餘額時才予以回答，手續比較簡便。但根據一般經驗，越是複雜的欠款，欠款人往往越不願作出正面答覆，如採用 否定式函證時，往往容易混淆是非，因此對拖欠時間較長，原因複雜的應收帳款，應採用 肯定式函證的方法。 函證時可以抽樣函證，也可以全面函證，函證結果應進行 差異分析，必要時對差錯比較大或者沒有覆信的進行第二次查詢，以確定應收帳款是否歸企業所有。
3、 壞帳準備和 壞帳損失的審查
我國對 壞帳損失的核算一般有兩種方法：
一種是 直接轉銷法，就是在實際發生 壞帳時，作為 期間費用核銷；
一種是 備抵法，就是按期估計 壞帳損失，計入 期間費用，同時建立 壞帳準備帳戶，待壞帳實際發生時，沖銷壞帳準備帳戶。
對 壞帳準備的審查主要從兩個方面進行：
一是要審查是否按規定的方法和比例提取，其計算是否準確；
二是要審查 壞帳準備的列支是否按 會計制度規定辦理，有無任意列支。
對 壞帳損失的審查也從兩個方面進行：
一是要確認 壞帳損失的核銷是否符合規定，列支金額是否正確；
二是要確認 壞帳損失後又收回的應收帳款是否及時入帳，有無被侵吞、挪用。
我國《企業財務通則》規定，應收帳款只有符合下列條件才能作為 壞帳損失：
（1）因債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償後，仍然不能收回的；
（2）因債務人逾期未履行償債義務超過三年仍然不能收回的。
除上述情況外，不能任意列支 壞帳損失。 按照《股份有限公司會計制度》規定，境外上市公司及其他上市公司 壞帳準備的提取方法、提取比例等由公司自行確定，提取方法一經確定，不能隨意變更。進行審計時，應注意其區別。
4、審查應收帳款會計處理的合法性和正確性
主要審查以下各個方面：
（1）審查應收帳款的發生是否屬於銷售商品和提供勞務所形成的；
（2）審查商品賒銷、銷貨折扣和折讓、 壞帳損失等是否經過審批手續；
（3）審查結算期前後應收帳款的入帳時期，是否有虛增或虛減銷售現象，是否有年度結算後大量退貨的現象；
（4）審查應收帳款的明細帳是否與 總分類帳相符， 資產負債表中“應收帳款”項目是否與“應收帳款”和“ 預收帳款” 帳戶的期末 借方餘額合計數相符。
分類
應收票據
應收票據是指企業持有的、尚未到期兌現的商業票據。商業票據是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和 付款人的無條件支付的流通證券，也是一種可以由 持票人自由轉讓給他人的債權憑證。
商業票據可以按不同的標準進行分類：
1、票據按能否立即兌付，分為 即期票據和遠期票據。 即期票據見票即付，遠期票據則須到指定的付款日期到期時才兌付。
2、票據按是否附息，分為附息票據和無息票據。附息票據到期時除需支付票據面額外，尚需按票面規定的利率支付利息，無息票據到期時只需支付票據面顫。
會計上作為 應收票據處理的是指企業在採用商業匯票結算方式下，因銷售商品、產品等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。它是交易雙方以商品購銷業務為基礎而使用的一種信用憑證。
應收賬款
應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。
其它
其他應收款是企業 應收款項的另一重要組成部分，是企業除 應收票據、 應收賬款和 預付賬款以外的各種應收 暫付款項。
其他應收款通常包括 暫付款，是指企業在商品交易 業務以外發生的各種應收、暫付款項。
預付賬款
預付賬款是企業因購貨和接受勞務，按照契約規定預付給供應單位的款項，主要是預付貨款。
原則
核算
應收及預付款項應當按照以下原則核算：
一、應收及預付款項應當按照實際發生額記賬，並按照往來戶名等設定 明細賬，進行 明細核算。
二、帶息的 應收款項，應於期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額，增加其 賬面餘額，並確認為利息收入， 計入當期損益。
三、到期不能收回的 應收票據，應按其 賬面餘額轉入 應收賬款，並不再 計提利息。
四、企業與債務人進行債務重組的，按以下規定處理：
1、債務人在債務重組時以低於應收債權的 賬面價值的現金清償的，企業實際收到的金額小於應收債權賬面價值的 差額，計入當期 營業外支出。
2、以非現金資產清償債務的，應按應收債權的 賬面價值等作為受讓的非現金資產的 入賬價值。
如果接受多項非現金資產的，應按接受的各項非現金資產的 公允價值與非現金資產公允價值總額的比例，對應收債權的 賬面價值進行分配，並按照分配後的價值作為所接受的各項非現金資產的 入賬價值。
3、以債權轉為股權的，應按應收債權的 賬面價值等作為受讓的股權的 入賬價值。
如果涉及多項股權的，應按各項股權的 公允價值占股權公允價值總額的比例，對應收債權的 賬面價值進行分配，並按照分配後的價值作為所接受的各項股權的 入賬價值。
4、以修改其他債務條件清償債務的，應將未來應收金額小於應收債權 賬面價值的 差額，計入當期 營業外支出；如果修改後的債務條款涉及或有收益的，則或有收益不應當包括在未來應收金額中。待實際收到或有收益時，計入收到當期的 營業外收入。
如果修改其他債務條件後，未來應收金額等於或大於重組前應收債權 賬面餘額的，則在債務重組時不作賬務處理，但應當在備查簿中進行登記。修改債務條件後的應收債權，按本制度規定的一般應收債權進行會計處理。
這裡所稱的債務重組，是指債權人按照其與債務人達成的協定或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項；或有收益，是指依未來某種事項出現而發生的收益。未來事項的出現具有不確定性。
五、企業應於期末時對 應收款項（不包括 應收票據）計提 壞賬準備。
壞賬準備應當單獨核算，在 資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備後的淨額反映。
計量
應收及預付款項的計量，就是確認應收及預付款項的入賬金額，並估計其可收回的金額。應收及預付款項的計量應遵循如下原則：
一、按實際發生額入賬，也即按 歷史成本計量；
我國的《企業會計制度》規定：“應收及預付款應按實際發生額記賬”。發生多少應收及預付款，就記錄下多少金額，不估計，不考慮市價變動的影響。
就企業的應收銷貨款來說，就是要按買賣雙方在成交時的交換價格記賬。
二、按 可實現淨值調整。
由於銷售過程中伴隨著一定的不確定性，往往存在著 銷售退回、 銷售折讓、 銷售折扣和 壞賬損失等可能性，這樣，發生的 應收賬款不一定能如數收回，就是說銷售業務的成交價格可能不完全等於實際或未來的 貨幣資金流入。因而，需要對入賬的 應收項目金額進行調整，使之在 資產負債表上反映的應收項目表示未來可能實現的 貨幣資金淨流入量。
