工作底稿法

工作底稿法以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流表。直接法下，工作底稿被分成三段，即資產負債表項目、利潤表項目和現金流量表項目。橫向有五個欄目，即項目名稱、期初數、調整分錄借方欄、調整分錄貸方欄和期末數欄。

第一步：將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二步：對當期業務進行分析並編制調整分錄，調整分錄有以下幾類：

此外，還有一些調整分錄並不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末數變動。

第三步：將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步：核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，應當等於期末數。

第五步：根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。