內容簡介
《如何閱讀財務報表》技能訓練叢書選取職業經理人日常工作中最常見的管理問題，借鑑吸收跨國公司最新管理理念與管理方法，以規範化、步驟化、人性化的方式進行了深入具體的分析與解答，為國內企業管理工作的標準與國際化提供了系統的操作指南，同時也為經理人提升職業化素質提供了簡便易行的學習方案。 叢書內容涉及通用技能、領導發展、人力資源、行銷、財務、生產、物流及綜合管理等8大類別，首批推出100個選題。從書作者不僅有跨國公司高級管理人員，還有國內著名高校管理學院的知名教授。
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序
中國企業面臨的難題之一是管理問題。管理之所以成為一門學問，因為它是科學與藝術的統一。科學的內容就帶有一定程度的規律性，總體上比較清晰和明了，是可以由管理學類的書刊來梳理、記載和表現的。而藝術的東西則更多來自於實踐，只有在實踐中才能體味、才能得到培養和檢驗。所以，理解和掌握企業管理的精髓，就不能僅僅停留在書本上，而必須與實踐相結合方有可能。也正是在這個前提下，我們才能正確理解和看待管理學類書籍的作用。
那些記載在書中的道理，應該說有很多內容是經過實踐檢驗、在實踐基礎上總結和提煉出來的。這樣的管理學書，讀者讀了應該有所啟發，也僅僅是啟發，假如直接拿它來指導處理具體事情，則未必能行的通。非得真正辦過企業、做過實際管理工作的人，才能真正體會管理理論的精當與奧妙，並用這些理論來指導自己的企業管理實踐。
其實，就我個人的體會，做企業的管理有些像做中餐。兩者相似之處在於，對藝術性有相當高的要求。名廚與庸廚的區別，就在"分寸"二字上。若想找準火候的關鍵點，主要憑經驗的積累來獲得，而非菜譜上所標明的"幾分鐘到幾成熟"那么簡單。僅一個"酌量加鹽少許"就能從根本上改變一道菜的口味與滋味，但是若想將這個"酌量少許"的程度拿捏準確，非得相當的灶前實踐不能養成。企業管理的規律與這其中的道理有相似之處。其實，MBA教育中對管理理論的學習也是如此，只有那些做過企業、有過企業管理實踐的學員，才能從MBA的管理教育中汲取到直接的營養，那些沒有企業運作經驗的人學習管理理論多少覺得隔著一層，不可能馬上弄得很明白。
此外，即便是擁有企業管理實踐經驗的人，在閱讀管理類書籍的時候也要善於汲取。好的管理類書刊能夠對管理實踐經驗進行精煉的、全面而系統的提升，能夠表現和捕捉到管理理論中帶有一般性的、精髓性的東西。條目式的問答手冊在閱讀的時候有兩點要注意。不同類型的企業面臨的管理問題會有很大差異，這種差異在具體業務模式方面體現的尤為明顯，另外一方面，任何一個企業都是一個組織系統，企業的管理問題也必須依靠整體的系統設計來解決。因此，對於企業管理實踐一線的經理人，只有勤於實踐，善於學習，才能準確把握企業管理的精髓，進而實現自身職業化素質的提升。
2003年12月
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圖書目錄
第一章 認識資產負債表
技能點1：如何認識貨幣資金
技能點2：如何讀懂應收票據項目
技能點3：如何讀懂應收賬款
技能點4：如何計算壞賬準備
技能點5：如何核算存貨
技能點6：如何核算長期股權投資
技能點7：如何核算長期債權投資
技能點8：如何閱讀固定資產項目
技能點9：如何進行無形資產計價
技能點10：如何讀懂流動負債
技能點11：如何讀懂長期負債
技能點12：如何讀懂所有者權益
技能點13：如何分析營運能力
技能點14：如何分析短期償債能力
技能點15：如何分析長期償債能力
第二章 洞察公司損益表
技能點1：如何全面認識利潤表
技能點2：如何確認商品銷售收入
技能點3：如何計量勞務收入
技能點4：如何確認讓渡資產使用權收入
技能點5：如何核算營業外收入
技能點6：如何核算營業外支出
技能點7：如何彌補虧損
技能點8：如何分析企業的盈利能力
技能點9：如何分析企業的盈利結構
技能點10：如何分析企業的增長能力
第三章 分析現金流量表
技能點1：如何掌握現金流量表編制基礎
技能點2：如何分析經營活動產生的現金
技能點3：如何分析投資活動產生的現金流量
技能點4：如何分析籌資活動產生的現金流量
技能點5：如何分析現金流量結構
技能點6：如何分析現金流量比率
技能點7：如何分析公司現金支付能力
技能點8：如何分析現金流量質量
……
文摘
書摘
應付賬款
應付賬款是指企業因賒購原材料等物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。在資產負債表中，應付賬款項目等於應付賬款科目貸方餘額加上預付賬款貸方餘額。在賒銷方式下，賣方企業為了鼓勵買方企業盡付償還賬款，往往規定一個折扣期限，在折扣期限內付款，即可取得購貨折扣。對於購貨折扣，會計核算方法有兩種，即總價法和淨價法。總價法下，企業購貨時按發票價格登記應付賬款和貨款。對於購貨折扣期取得購貨折扣，再按少付金額沖減存貨價值。淨價法下，企業購貨時就按發票價格減購貨折扣金額登記應付賬款和存貨，在折扣期內付款，即以應付賬款賬上金額支付，但如果企業超過折扣期付款，則原應付賬款和存貨上所少記的折扣部分要作為購貨折扣損失，列為財務費用。顯然，企業採用總價法和採用淨價法相比較。資產負債表中的應付賬款項目反映的金額也會不一樣。
預收賬款
預收賬款指企業按照銷貨契約規定向購貨單位預收的貨款等款項。在資產負債表中，預收賬款項目等於預收賬款科目貸方餘額加上應收賬款明細款貸方餘額。例如，收到銷貨定單時存入的保證金、預收報刊雜誌的訂費、預收商品包裝物上的押金、長期建築契約開出發票超過成本部分的金額、預收租金、預收利息等。儘管企業已收到這些款項，但企業產品和勞務尚未提供，故不能確認收入，只能作為一項負債。
應付工資與應付福利費
應付工資是指應付給員工的工資總額，企業工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資，以及非工作時間工資等。資產負債表中反映的應付工資是指在報告日企業應付未付的員工工資。
應付福利費是企業從成本、費用中提取準備用於職工福利方面的資金，現行制度規定，職工福利費是按企業員工工資總額的14x比例提取的。這部分計入成本的福利費是為了解決員工的基本福利而預提的，它們屬企業員工所有，是企業的一項負債。
應付股利
企業作為獨立核算的經濟實體，對其實現的經營成果除了按照稅法及有關法規規定交稅、交費外，還必須對運用投資者投入的資金給予一定的回報，作為投資者應該分享的所得稅後的利潤分配，取得投資收益。因此，企業分配給投資者的現金股利或利潤，在實際未支付給投資者之前，形成了一筆負債。
應交稅金
企業應繳納的稅金有增值稅、營業稅、消費稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、土地增值稅、企業所得稅、資源稅等。企業在一定時期內取得的營業收入和實現的利潤，要按照規定向國家交納各種稅金，這些應交的稅金，應按照權責發生制的原則預提計入有關科目。這些應交的稅金在尚未交納之前暫時停留在企業，形成一項負債。
其他應交款
其他應交款包括教育費附加、礦產資源補償費、其他暫收及應付款等應交款項。
企業除了應付票據、應付賬款、應付工資等以外，還會發生一些應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統籌退休金等。這些暫收應付款，構成了企業的一項流動負債，在我國會計核算中，設定“其他應付款”科目進行核算。
其他應付款
其他應付款是企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產的租金、包裝物的租金、應付保險費、存入保證金、應付統籌退休金等。
預提費用
預提費用是指應由本期負擔，並已以預提形式計入本期成本費用，但未實際支付的各項費用。預提費用是一種應計未付費用，留待以後期間支付，因而形成一種流動負債，例如預提租金、保險費、借款利息和預提修理費用等．資產負債表預提費用項目反映企業期末已預提計入成
本費用但尚未支付的各項費用。
預計負債
預計負債是指企業由於可能會發生的事件或損失而形成的潛在的債務，其特點是這項債務既可能存在也可能不存在。例如，一項未決訴訟，如果企業敗訴，就會支付一定的賠款，形成一項債務；而企業勝訴，則無須支付賠款，不會形成債務。在這項訴訟中，可能存在也可能不存在的債務。即為或有負債。
預計負債包括應收票據貼現、應付賬款讓售、財產擔保債務、未決訴訟、產品質量擔保債務、票券兌換債務。
一年內到期的長期負債
一般來說，企業的長期負債最終到期時需要企業以流動資產來償付。為了準確反映企業短期內需償付的債務金額。正確評價企業的短期償債能力，資產負債表中將一年內到期的，已轉化為流動負債的長期負債金額在流動負債部分予以反映。該項目即是反映這部分金額。
其他流動負債
其他流動負債項目反映未包括在以上流動負債項目中的其他流動負債。
總之，讀懂流動負債是進行短期償債能力分析的基礎，因此，職業經理人應十分關注對流動負債的分析。
牢記要點
流動負債主要包括：
短期借款
應付票據
應付賬款
預收賬款
應付工資和應付福利費
應付股利
應交稅金
其他應交款
……
