實質
商譽作為企業的一項資產，是指企業獲取正常盈利水平以上收益(即超額收益)的一種能力，是企業未來實現的超額收益的現值，具體表現為在企業合併中購買企業支付的買價超過被購買企業淨資產公允價值的部分。
資產減值是指資產的可收回金額低於其賬面價值所形成的價值的減少，資產減值意味著現時資產預計給企業帶來的經濟利益比原來人賬時所預計的要低。當資產發生減值時，按照謹慎性原則的要求，應該按降低後的資產價值記賬，以釋放風險，因此會計上對資產減值進行確認和計量的實質就是對資產價值的再確認、再計量。對於商譽而言，往往面臨著可能發生減值的問題，經常需要對商譽的價值進行再確認、再計量。需要說明的是，對於包括商譽在內的資產減值的會計確認和計量問題，並不是基於傳統會計中對實際發生的交易的確認和計量，而是更多地立足於現在，著眼於未來，只要造成資產價值減少的跡象已經存在，只要資產價值的減損能夠予以可靠的計量，只要對於決策具有相關性，就應當確認該資產價值的減少。
確認範圍
商譽減值資產組是指企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流人應當基本獨立於其他資產或者資產組產生的現金流入。資產組組合是指由若干個資產組組成的最小資產組組合，包括資產組或者資產組組合以及按合理方法分攤的全部資產部分。商譽減值在進行會計計量時面臨的一個主要問題就是如何去劃分與商譽相關的資產組或者資產組組合。籠統的說法是:與商譽相關的資產組或資產組組合應當是能夠從企業合併的協同效應中受益的資產組或資產組組合。資產組的認定應當以資產組產生的主要現金流人是否獨立於其他資產或者資產組的現金流人為依據。同時在認定資產組時應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式和對資產的持續使用或者處置的決策方式等。由此可見，合理劃分與商譽相關的資產組或資產組組合是個比較複雜的問題。
含的一些估計可能發生變化，對減值損失的轉回能公允地表達這一信息。反對轉回的理由是:資產減值的初始確認建立在當時的客觀情況下，如果允許轉回，則意味著當時的初始計量可能是“不可信”的，不符合歷史成本的要求。其他的爭論還有:如果允許轉回，是否應設定限額;如果需要設定的話，此限額肯定會影響到相關會計信息的公允表達，等等。
基本要求
商譽減值企業合併所形成的商譽，至少應當在每年年度終了時進行減值測試。商譽應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試。相關的資產組或者資產組組合應當是能夠從企業合併的協同效應中受益的資產組或者資產組組合，不應當大於企業所確定的報告分部。
對於已經分攤商譽的資產組或資產組組合，不論是否存在資產組或資產組組合可能發生減值的跡象，每年都應當通過比較包含商譽的資產組或資產組組合的賬面價值與可收回金額進行減值測試。
企業進行資產減值測試，對於因企業合併形成的商譽的賬面價值，應當自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組;難以分攤至相關的資產組的，應當將其分攤至相關的資產組組合。
會計處理
(1)首先要對於不含有商譽的資產組進行減值測試。如果資產組發生價值了，那么商譽整體確認減值，把計算出來的減值確認為資產組的減值。如果不包含商譽的資產組沒有發生減值的，需要進入第二步。
(2)對包含商譽的資產組進行減值測試。如果發生減值的應該先抵減商譽的價值;其中對於商譽減值的部分應該按照股權比例確定集團公司應該反映的商譽減值準備;同時對於資產組來說，確認的減值仍然需要按照股權比例計算應該分擔的減值，確認為當期的減值損失。
