借入資本的核算[1]
借入資本主要發生在企業的籌資過程中，其會計處理主要涉及債務的發生與償還兩方面。
[例1] 金科公司7月1日從銀行借入期限為6個月、年利率為7.8%的借款200 000元，款項已存入銀行。借款到期一次還本付息。
這項經濟業務的發生，一方面使企業方銀行存款增加了200 000元，另一方面使企業的短期借款增加了200 000元。銀行存款增加記入“銀行存款”賬戶的借方；短期借款增加記入“短期借款”賬戶的貸方。這項經濟業務應編制如下會計分錄：
借：銀行存款 200 000
貸：短期借款 200 000
[例2] 金科公司7月31日預提本月應負擔的短期借款利息費用1 300元（200000×7.8%×1/12）。
按照權責發生制原則，短期借款的全部利息不能一次計入某月的成本費用中，而必須分別計入各月的成本費用中。在發生利息費用時，通過“財務費用”賬戶進行核算。同時，由於短期借款的利息是受益在前，支付在後的費用，故通過“應付利息”賬戶核算。
因此，這項經濟業務的發生，一方面使企業的財務費用增加了1 300元，另一方面使企業的應付利息增加了1 300元。財務費用增加記入“財務費用”賬戶的借方；應付利息增加記入“應付利息”賬戶的貸方。這項經濟業務應編制如下會計分錄：
借：財務費用 1 300
貸：應付利息 1 300
[例3] 金科公司於12月31日以銀行存款歸還短期借款200 000元，應記入“短期借款”賬戶的借方，同時，應付利息減少了7 800元，應記入“應付利息”賬戶的借方；另一方面使企業的銀行存款減少了207 800元，應記入“銀行存款”賬戶的貸方。這項經濟業務應編制如下會計分錄：
借：短期借款 200 000
應付利息 7 800
貸：銀行存款 207 800
[例4] 金科公司因建造某項固定資產，向銀行借入三年期借款400 000元，款項已存入銀行。
這項經濟業務的發生，一方面使企業的銀行存款增加了400 000元，另一方面使企業的長期借款增加了400 000元。銀行存款增加記入“銀行存款”賬戶的借方，長期借款增加記入“長期借款”賬戶的貸方。這項經濟業務應編制如下會計分錄：
借：銀行存款 400 000
貸：長期借款 400 000
